Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

• раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2022

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2023 Г.

Порядок заполнения Уведомления закреплен приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (приложение 1 «Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» к настоящей Памятке).

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

— по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;

— КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;

— код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);

— сумму обязательства;

— отчетный (налоговый) период;

— месяц (квартал)

— отчетный год.

Выбор периода (срока уплаты) обязанности в Уведомлении и отчетный (налоговый) период заполняется на основании данных граф 9,10, 11 приложения 1 к настоящей Памятке.

При этом:

— по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному и земельному налогам (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует номеру квартала;

— по НДФЛ и страховым взносам в Уведомлениях указывается в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;

— по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует 34/04.

По НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года Уведомление предоставляется не позднее 09.01.2023, в поле «Код отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» — 2022.

Как считать базу по кадастровой оценке

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).

Как правильно заполнить

Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:

1. Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
2. Нумерация страниц сквозная.
3. Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
4. Исправления при помощи корректора не допускаются.
5. Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
6. Двухсторонняя печать не применяется.
7. Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.

Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.

Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.

Этапы расчета налога:

• определить перечень налогооблагаемого имущества;
• проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
• рассчитать налоговую базу;
• сделать окончательный расчет суммы к уплате.

Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

ООО «Альфа и омега» имеет в собственности помещение, включенное в перечень объектов для расчета налога по кадастровой стоимости. Его стоимость на 1 января составила 20000 тыс. руб. Ставка налога регионом не установлена.

Расчеты по налогу:

Так, в строке 230 декларации будет отражена сумма 330 тыс. руб.

Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Данный раздел декларации заполняют только те налогоплательщики, у которых есть имущество, не облагаемое налогом в соответствии со ст.381 НК РФ, и (или) имущество, льготируемое в соответствии с региональным законодательством.

Обратите внимание: по льготам, установленным законом субъекта РФ в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд.5 не заполняется.

Организации, у которых есть имущество, не подлежащее налогообложению и находящееся на территории разных муниципальных образований, по каждому коду ОКАТО заполняют отдельный разд.5.

Кроме того, разд.5 заполняются отдельно:

• по недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
• по недвижимому имуществу российской организации, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ;
• по недвижимому имуществу, которое находится на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
• по прочему имуществу.

В строке 010 налогоплательщик должен указать, по какому имуществу заполнен данный разд.5. При этом в соответствующей ячейке ставится отметка «V».

По строке 020 указывается код льготы по Классификатору налоговых льгот, приведенному в п.9 Инструкции.

Остаточная стоимость основных средств (руб.)

По состоянию
 на 

 Остаточная стоимость 

 основные средства, 
 используемые для 
 ремонта и обслу- 
 живания техники 
 (кроме сельско- 
 хозяйственных 

 основные средства,
 используемые для 
 ремонта и обслужи- 
 вания сельскохо- 
 зяйственной техники

 имущество спортзала
 (основные средства)

 всего 

в том числе
 недвижимое
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

01.01.2004 

1 500 000

 1 490 000 

360 000

 200 000 

720 000

 500 000 

01.02.2004 

1 470 000

 1 460 000 

345 000

 192 000 

700 000

 490 000 

01.03.2004 

1 440 000

 1 430 000 

330 000

 184 000 

680 000

 480 000 

01.04.2004 

1 410 000

 1 400 000 

315 000

 176 000 

660 000

 470 000 

Законом Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в п.2 ст.1 Закона N 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Что же в ней изменилось

• Введены новые штрихкоды на листы Расчета, но в этом нет ничего удивительного, так как это происходит с каждой корректировкой отчетов.
• Из Раздела 2 убраны строки 210 и 270, в которых отражалась остаточная стоимость ОС по состоянию на 01.04; 01.07; 01.10; 31.12. также исключена строка 141, предусматривающая ранее расшифровку в том числе Недвижимое имущество.
• В Разделе 2.1. теперь необходимо будет указывать подробный адрес объектов, не имеющих кадастрового или условного номера. Если адреса нет, ставим прочерк.
• В Разделе 3 появилась строка 014, для отображения кода кадастрового номера недвижимого объекта и 085, в которой проставляется корректировочный коэффициент Ки. Коэффициент владения недвижимостью переименован в Кв. Это будет строка 080.

Если у юрлица нет имущества, то сдавать ежеквартальные расчеты и декларацию не надо. Соответственно, делать авансовые платежи в течение года тоже не надо. В разделе 2 Авансового расчета компании, имеющие объекты: газодобычи, магистральные газопроводы, объекты, связанные с производством и хранением гелия выделяют их из общих сведений и заносят в отдельные строчки.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Правовые аспекты и особенности расчета

Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год. Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.

Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.

Если властью региона принято решение не устанавливать отчетные периоды, то оплатить налог и отчитаться можно по завершении года. Если местными нормативами упразднение отчетных периодов не оговорено, то предприятию необходимо ежеквартально отчитываться, сдавая авансовый расчет по налогу имущество, и уплачивать авансы.

Заметим, что с начала 2021 года движимое имущество предприятий налогом не облагается, т.е. плательщиками остаются компании-владельцы недвижимости.

Начисление налога зависит от способа оценки активов. Различают два метода расчета – с учетом среднегодовой и с учетом кадастровой стоимости.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

Похожие записи:

• Акт согласования границ земельного участка: Важные нюансы
• Семейная ипотека: как получить кредит с государственной поддержкой в 2023 году
• Что такое задаток и зачем он нужен при покупке недвижимости