Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2023 году: таблица
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2023 году: таблица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2022 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2022 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2022 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2022 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.
Впервые для хозяйствующих субъектов обязанность указывать такие коды была установлена с 01.06.2020 Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. В дальнейшем аналогичные правила оказались отражены в реквизит 20 Приложения 1 и реквизит 15.5 Приложения 12 к Положению (то есть, соответственно, в платежном поручении и платежном распоряжении).
Принято Указание от 25.03.2022 № 6104-У, которым и внесены изменения в Положение.
Список кодов теперь выглядит так:
|
Код вида дохода |
Значение реквизита |
|
1 |
Перевод денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания |
|
2 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание и которые имеют характер периодических выплат, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
3 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер периодических выплат |
|
4 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание и которые имеют характер единовременных выплат, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
5 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер единовременных выплат |
Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка
Поскольку дополнительные деньги выплачиваются по инициативе и желанию работодателя, нередко между ним и его подчиненными возникают споры, кому и какая сумма положена. Если в ЛНА организации предусмотрена поддержка молодых родителей, то на нее могут рассчитывать все без исключения сотрудники, у которых родились дети или которые взяли под опеку, усыновили малышей. Сумма и сроки выплаты также оговариваются в документах компании.
Согласно Письму Минфина от 15.07.2022 № 03-04-06/41390, с суммы до 50 000 рублей на каждого малыша платить НДФЛ и страховые взносы не надо. Это предусмотрено в п. 8 статьи 217 НК РФ и п. 1 статьи 422 НК РФ. Как объяснил Минфин (см. Письмо от 16.05.2022 № 03-15-06/29546), страховые взносы не берут даже в том случае, если оба родителя получили максимально возможные суммы. С НДФЛ ситуация немного отличается: в целях налогообложения предусмотрен суммарный лимит для обоих родителей, усыновителей или опекунов. Этот лимит — 50 000 рублей. Если и отец, и мать получают такие выплаты, одному из работодателей придется выполнять функции налогового агента и удержать НДФЛ с суммы, превышающей 50 000 руб.
Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им. На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.
Обязательного внесения в отчет требуют выплаты:
В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.
Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Код дохода – материальная помощь до 4000 рублей
Коды дохода материальная помощь отражены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Код дохода материальной помощи 4000 рублей и менее проставляется в справке 2-НДФЛ. Коды указаны в Приложении № 1 к вышеуказанному Приказу ФНС.
В данном разделе представлено значительное количество кодов, из которых подходящими являются 3:
Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!
| Вид матпомощи | Код дохода |
| Любая матпомощь, кроме выплачиваемой работодателем в пользу сотрудников и бывших сотрудников, а также кроме сумм матпомощи, выплачиваемых при рождении детей. В качестве примера можно привести матпомощь, оказываемую любым лицам, не находящимся в штате организации. | 2710 |
| Любая матпомощь, предоставляемая сотрудникам или бывшим сотрудникам от работодателя | 2760 |
| Матпомощь для трудящихся, у которых родились дети, либо которые их усыновили, или взяли под опеку | 2762 |
Кодировка выплат в адрес самозанятых – актуальный вопрос. По данным ФНС число самозанятых в нашей стране превысило отметку в 4 млн. человек. Эта категория коммерсантов активно взаимодействует с компаниями и ИП, выполняя для них работы и услуги и получая за это денежные средства.
При оформлении перечисления денег самозанятому без оформления платежного документа не обойтись. И код в нем тоже требуется проставить. Следует учесть, что у самозанятого нет работодателя, с ним трудовой договор не заключается и выплачиваемые ему за выполненные работы (услуги) суммы зарплатой не являются.
Какой же код будет правильным? В платежном поручении самозанятому указывается код вида дохода 1 – этот код применяется при перечислении не только зарплаты, но и иных доходов, в отношении которых ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ ограничивает размер удержаний (п. 115.5 Приложения № 12 к Положению № 762-П). К категории иных доходов относится доход самозанятого, полученный в рамках договора гражданско-правового характера.
Коды налоговых вычетов по необлагаемым доходам
Некоторые суммы доходов исключаются из налоговой базы полностью или частично. Если выплата не подлежит налогообложению в полном объеме, она не отражается в справке о доходах и налоге, но при частичном высвобождении от налога отразить такой доход и основания для его уменьшения необходимо.
Статьей 217 НК РФ предусмотрен вычет размером 4000 руб. по следующим основаниям:
- если налогоплательщик получает доход в форме подарков от ИП или предприятия, необлагаемая налогом часть стоимости показывается под кодом 501;
- шифр 502 применяется при уплате налога с призов, получаемых победителями конкурсов, организованных государством (приз может быть в форме денежного выигрыша или в натуральной форме);
- кодовое обозначение 503 проставляется при уменьшении налоговой базы с суммы матпомощи, оказываемой сотруднику его нанимателем, а также бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию;
- шифр 504 актуален для компенсационных возмещений за купленные медикаменты (по назначению врача), если такие выплаты производятся нанимателем;
- если приз получен на конкурсе, организованном в рамках рекламной кампании, вычет по нему обозначается кодом 505;
- при выплатах в пользу инвалидов, осуществляемых общественными организациями инвалидов, вычеты в налоговых регистрах фиксируются шифром 506.
Также могут применяться следующие вычеты:
- если получателем денежной помощи или подарка стал участник ВОВ либо труженик тыла, необлагаемая сумма выделяется кодом 507;
- при выплате матпомощи за рождение ребенка вычет обозначается шифром 508;
- если доход выдается сотруднику не деньгами, а в натуральной форме, частичное снижение налоговой базы показывается кодом 509 (речь идет о расчетах сельхозпроизводителей со своим персоналом);
- для допвзносов на пенсионное страхование, уплаченных нанимателем (до 12 тыс. руб. в год), предусмотрен код 510;
- по доходам в форме выигрышей, которые получены участниками лотерей и азартных игр, они отображаются при помощи кодового обозначения 511;
- по матпомощи, предоставленной образовательной организацией обучающемуся лицу (это может быть абитуриент, курсант, а также обучающийся в аспирантуре, адъюнкт, ординатор либо обучающийся по форме ассистентуры-стажировки), они отображаются шифром 512.
Бухгалтерские проводки
При выплате материальной помощи проводки могут отличаться, это зависит только от источника выплаты.
В случае, когда на данные выплаты идет нераспределенная прибыль прошлых лет:
Дт 87 Кт 73 (76) Нужно помнить, что нераспределенную прибыль передать на выдачу материальной помощи сотрудникам разрешено только с согласования учредителей либо акционеров общества.
Если на материальную помощь направлена прибыль текущего года:
Дт 91.2 Кт 73 (76)
Разрешение учредителей не нужно. Такое решение может выдать руководство организации.
Материальная помощь выдана:
Дт 73 (76) Кт 50 (51)
При рождении ребенка женщина имеет право на материальную помощь как от организации, в которой работает, так и от государства. Даже в случае, когда женщина до появления у нее ребенка никогда не работала, она может рассчитывать на финансовую поддержку от государства.
Код дохода материальная помощь
- 2710 — матпомощь (за исключением оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной матпомощи работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка);
- 2760 — матпомощь, оказываемая работникам, включая бывших, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- 2770 — возмещение (оплата) работодателями работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены им лечащим врачом.
Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2021 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.
Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника
Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший был в них зарегистрирован).
Предположим, что в апреле 2021г. в связи с проведением похорон дальнего родственника работнику была начислена и выплачена материальная помощь в размере 15 000 руб. (код дохода 2760). Из этой суммы не облагаются налогом 4000 руб. (код вычета 503).
Особенности отражения материальной помощи в справке 2-НДФЛ
Номы налогового кодекса предусматривают применение особого порядка обложения налогами тех матсредств, которые предоставляются работникам в виде финпомощи. Нюансы налогообложения зависят от причины предоставления денег, а также от типа, к которому они относятся.
Вся сумма полученного таким образом дохода должна быть отмечена, а также отражен применяемый по отношению к ней вычет. В частности, при выплате сотруднику средств в размере до 4 тысяч рублей используется код дохода 2760 вместе с кодом вычета 503.
По аналогии производится занесение в документы единовременных выплат, начисляемых работникам в тех случаях, когда у них рождаются дети. Действующее в 2020 году законодательство не предусматривает уплате с таких сумм НДФЛ, если их размер за год ограничен 50 тысячами рублей за каждого ребенка. Причем деньги должны быть выданы на протяжении годового периода после рождения. Используемые коды: 2762 и 504.
Ндфл с материальной помощи в 2018 году
Стихийное бедствие, террористический акт Такая матпомощь не будет облагаться НДФЛ независимо от суммы. В справке 2-НДФЛ начисленные средства также не нужно отражать (см. Письмо Минфина). Лечение Допустим, сотруднику выплатили 50 000 рублей.
В этом случае только 4000 рублей не подлежат налогообложению. Соответственно, такая выплата будет облагаться НДФЛ с 46 000 рублей. Размер налога (13% от суммы 46 000) составит 5980 рублей. Денежные средства, которые получит сотрудник, составят 44 020 рублей. В справке 2-НДФЛ будет отражаться с кодами: дохода — 2770 и вычета — 504. Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ приведены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ (ред. от 22.11.2016).
- Код 2710 — используется для отражения любого вида матпомощи, в том числе той, размер которой не превышает 4000 рублей, за исключением:
- Код 2760 — используется для отражения матпомощи вышедшим на пенсию трудящимся.
- Код 2761 — используется для отражения матпомощи инвалидам при условии ее оказания общественными организациями, а не работодателем.
- Код 2762 — отражает матпомощь, которая выплачивается при рождении детей либо при их усыновлении.
- матпомощи ушедшим на пенсию сотрудникам (по старости либо по инвалидности);
- матпомощи при рождении либо усыновлении детей;
- матпомощи, которая оказывается инвалидам общественными организациями.
Итак, мы рассмотрели все виды кодов доходов и вычетов, которые указываются в справке 2-НДФЛ при выплате матпомощи.
Фактически, такое освобождение представляет собой не что иное, как разновидность имущественного налогового вычета. Как у доходов, так и у вычетов есть специальные коды. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ и коды вычета отражают кадровые работники, либо иные ответственные лица.
Далее разберемся, каковы коды дохода мат. помощи, и каким нормативным актом они установлены. Код дохода – материальная помощь до 4000 рублей Коды дохода материальная помощь отражены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ Код дохода материальной помощи 4000 рублей и менее проставляется в справке 2-НДФЛ. Коды указаны в Приложении № 1 к вышеуказанному Приказу ФНС. Руководствуясь требованиями этого приказа, конкретные коды доходов — материальная помощь, а также коды вычета материальной помощи 4000 рублей и менее, проставляемые в справке 2-НДФЛ, зависят от суммы выплаты и назначения такой поддержки (т. е. вида материальной помощи). Когда общая выплаченная сотруднику поддержка не превышает 4000 рублей (при любом виде матпомощи), код вычета следующий: 503. Когда выплачивается матпомощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка, проставляется код вычета 508. Иных кодов вычета в настоящее время не установлено. Матпомощь: код дохода в справке 2-НДФЛ Проставление кода дохода о полученной материальной помощи в справке 2-НДФЛ осуществляется в соответствии с требованиями уже упомянутого приказа № ММВ-7-11/387.
Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка
Независимо от того, работают молодые родители в одной компании или в разных, если в организациях предусмотрена доплата в связи с появлением малыша, ее должны получить оба. Причем сумма определяется работодателями самостоятельно и индивидуально. Что касается лимита в 50 000, то он дается только в целях налогообложения.
- заявление;
- копию свидетельства о рождении (об установлении опекунства, об усыновлении);
- документ, подтверждающий, что супруг (супруга) не получали никаких денег на малыша (из Письма Минфина от 01.07. 2021 № 03-04-06/24978 следует, что к таким документам могут быть отнесены справка 2-НДФЛ от второго родителя, а если он не трудоустроен — копия трудовой или подтверждение из службы занятости);
- если второго родителя нет, работодателю предоставляются документы о разводе, смерти или иные бумаги, подтверждающие факт воспитания малыша единственным родителем.
Матпомощь при рождении ребенка в 2021 году: заявление и проводки
Дт 84 – Кт 73(76) Заметим, что направить нераспределенную прибыль на оказание материальной помощи от работодателя при рождении ребенка возможно только при наличии разрешения учредителей либо участников/акционеров общества, принятого на общем собрании. Соответственно, когда у организации единственный учредитель, общее собрание не проводят.
При хорошем течении беременности и нормальных родах листок временной нетрудоспособности ей положен на 2 месяца до родов и на три месяца после. А при возникновении осложнений во время родовых манипуляций больничный лист выдают на большее количество дней.
Рекомендуем прочесть: Льготы Для Инвалида 3группы Не Является Собственником
Код дохода материальной помощи
- Код 2710 — используется для отражения любого вида матпомощи, в том числе той, размер которой не превышает 4000 рублей, за исключением:
- Код 2760 — используется для отражения матпомощи вышедшим на пенсию трудящимся.
- Код 2761 — используется для отражения матпомощи инвалидам при условии ее оказания общественными организациями, а не работодателем.
- Код 2762 — отражает матпомощь, которая выплачивается при рождении детей либо при их усыновлении.
- матпомощи ушедшим на пенсию сотрудникам (по старости либо по инвалидности);
- матпомощи при рождении либо усыновлении детей;
- матпомощи, которая оказывается инвалидам общественными организациями.
Итак, мы рассмотрели все виды кодов доходов и вычетов, которые указываются в справке 2-НДФЛ при выплате матпомощи.
Фактически, такое освобождение представляет собой не что иное, как разновидность имущественного налогового вычета. Как у доходов, так и у вычетов есть специальные коды. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ и коды вычета отражают кадровые работники, либо иные ответственные лица.
Материальная помощь до 4000 код дохода в 2021 году
К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д.
Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб.
за календарный год (, , ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2021 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб.
То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб.
Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы. Указанный лимит в 4000 руб. действует и в 2021 году.
Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами.
Оформление справки 2-НДФЛ
Помощь для удобства делится на два типа: та, которая не облагается налогом и выплаты, с которых частично удерживается процент. Те суммы, которые освобождены от налоговой отчетности, не нужно добавлять в 2-НДФЛ.
При выплате организацией финансовой помощи сотруднику по причине смерти близкого родственника налог не начисляется. Отсутсвует процент с выплат пострадавшим от стихийных бедствий, пожара, аварии и других происшествий.
Если сумма материальной помощи превышает 4000 рублей в год, с нее нужно удерживать налог — это постановление распространяется на все вышеперечисленные причины получения помощи кроме выплат за новорожденного. В последнем случае лимит материальной помощи вырастает до 50 тыс. руб.
Независимо от превышения лимита, финансовая помощь указывается в форме и фиксируется порядковым кодом 2710.
Коды, применяемые при учете матпомощи
Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц. Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.
В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:
Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):
Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:
В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.