Что лучше патент или упрощенка для ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что лучше патент или упрощенка для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Если вы планируете осуществлять деятельность, прибыль от которой составляет более 30% от дохода, или оказывать услуги юрлицам, целесообразно применять «упрощенку». Но применять ее могут не все «ипэшники», исключение составляют следующие случаи:
- если ИП производят подакцизные товары;
- продают ювелирные и другие изделия из драгметаллов и камней;
- реализуют фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и т. п.;
- если они резиденты зон и парков, применяющих льготные режимы налогообложения;
- если они сдают в аренду или иное возмездное пользование недвижимость, которая не находится у них на праве собственности.
Общий порядок налогообложения (уплата подоходного налога)
Третий вид налогообложения — уплата подоходного налога, который составляет 16% от разницы между доходом и затратами. Система отличается от «упрощенки» тем, что ставки налога выше, но при этом расходы учитываются.
Подоходный налог обязаны платить «ипэшники», доходы которых за календарный год (без учета налогов, уплачиваемых из выручки) превысят 465 255 рублей (сюда не входят доходы, по которым уплачивается единый налог или налог при УСН). Например, ИП продает товар физлицам и организациям. От выручки при торговле с физлицами он платит единый налог, а от выручки с юрлицами — подоходный. Если выручка от продажи юридическим лицам не превысит 465 255 руб., то платить НДС или нет, ИП решает самостоятельно.
При этом все ИП при регистрации автоматически являются плательщиками подоходного налога. И чтобы не платить его, нужно не позднее 20 рабочих дней после регистрации подать заявление о переходе на УСН.
Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2022 году
Несмотря на отмену права применения УСН для основной массы услуг, у ИП по-прежнему остается возможность выбора системы налогообложения.
Рассмотрим правила расчета на примере сдачи имущества в аренду. С точки зрения НК для целей УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (п. 5 ст. 326 НК). Это касается сдачи в аренду и недвижимого имущества, и прочего имущества, в том числе техники, строительных машин и оборудования. Сдача в аренду имущества не поименована в качестве исключения для применения УСН в 2022 году. С 2022 года по сдаче имущества в аренду ИП вправе применять следующие системы налогообложения:
- ОСН с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по желанию или по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб.;
- уплату единого налога при сдаче в аренду (субаренду), внаем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (п. 1.1.9 ст. 337) физическим лицам.
То есть, если происходит сдача в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) для потребления физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве самозанятых (не ИП), то можно уплачивать единый налог. Ставка налога составляет в Минске за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место — 148 бел. рублей.
Зачем собственникам все это знать
Как правило, мы наблюдаем неограниченное и необоснованное доверие в связке директор-главный бухгалтер. Все бы неплохо, но в этой ситуации есть много отрицательных моментов:
1. Главный бухгалтер — не собственник ваших денег и ему наплевать, потеряете вы или приобретете, он наемный работник, как правило, без мотивации на конечный результат.
2. Сделки директор заключает сам, сам подписывает договор, и главный бухгалтер имеет дело со свершившимися фактами, то есть лишь документирует операции в бухучете.
3. Основная масса главных бухгалтеров считает: лучше заплатить больше, чем недоплатить. И если встанет вопрос, заплатить или нет при спорной ситуации, он будет решен не в пользу вашего кармана.
Регулярно наблюдаю за представителями бизнеса, за директорами и собственниками, за главными бухгалтерами, за тем, какие суммы убытков несут компании, что называется, на ровном месте. А «после драки» обычно спрашивают в таких случаях:
- «Почему главбух мне не сказал?»
- «Почему налоговая мне не объяснила?»
- «Как с юриста взыскать штрафы за неправильные консультации?»
Патент или УСН для ИП: сравнение систем налогообложения
Единый налог с ИП можно применять только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений. Значение имеет размер полученной валовой выручки. Налоговая база определяется осуществляемыми видами деятельности или же исходя из количества торговых мест, торговых объектов, объектов общепита, обслуживающих объектов, а также валовой выручки.
Сумма ЕН не зависит от дохода, поэтому хозяйствующему субъекту для подсчета не нужно вести бухгалтерию. К исключению относятся индивидуальные предприниматели, доход которых превышает 40-кратную сумму уплаченного налога. В таком случае необходимо доплатить налоговые отчисления в размере 5% от суммы превышения.
В отличие от общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога, а также УСН, ЕН необходимо платить наперед. Необходимая сумма должна быть уплачена до 1-го числа первого месяца квартала. Во внимание не принимается сумма полученного дохода. Размер отчислений уже установлен. Он зависит как от вида деятельности, так и региона.
Когда патент выгоднее УСН
Чтобы понять, что лучше – патент или упрощенка для ИП, необходимо обратить внимание на такой момент, как необходимость ведения бухгалтерии. Преимущество патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в том, что сумма отчислений фиксирована и не зависит от дохода хозяйствующего субъекта. По этой причине предпринимателю практически не нужно вести бухгалтерский учет.
Однако нужно помнить о том, что не все индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь могут уплачивать ЕН. Уточнить, к какому виду деятельности относится та или иная работа, можно в статистическом управлении города. Таким образом мы выявляем главный недостаток такой системы налогообложения – использовать ее могут не все хозяйствующее субъекты, а только занимающиеся определенным видом деятельности.
Уплата ЕН выгоднее УСН без НДС в том случае, если налог при «упрощенке» будет превышать сумму отчислений, уплаченных за квартал по фиксированной ставке. Например, ИП ежемесячно делает отчисления в размере 90 рублей (или 270 рублей за квартал.) Если доход хозяйствующего субъекта за квартал не более 6000 рублей (270 × 100 / 5), то тогда стоит рассматривать «упрощенку».
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Как считать налог на прибыль?
Налог на прибыль считается от суммы чистой прибыли. Если схематично, то чистая прибыль — это сумма, которую вы получили, отняв от суммы всей выручки сумму затрат.
Так вот от суммы чистой прибыли (специалисты ее называют налогооблагаемой базой) нужно посчитать 18% или 16% (в зависимости от того, вы юрлицо или ИП). Полученная цифра — это и есть та сумма, которую вам нужно отнести в налоговую. Но при этом важно помнить, что для подсчета налога вычитать можно далеко не все затраты.
— Например, если компания производит стулья и покупает дерево — эти затраты могут быть учтены, — объясняет Екатерина. — Но если компания решит купить для комнаты отдыха своих работников телевизор и никак не докажет его связь с производственной деятельностью компании, то в этом случае стоимость телевизора включить в затраты и уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.
Пример расчета налогов при УСН
Посчитать налог на упрощенке можно по формуле: НАЛОГ = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ * НАЛОГОВАЯ СТАВКА. Валовая прибыль – это доход, который предприниматель получил за отчетный период (месяц, квартал). Например: Михаил Петрович работает как ИП и платит налоги по упрощенной системе налогообложения с НДС. Значит ставка по налогу для него составляет 3%. Предположим, что за месяц его фирма принесла 9 000 BYN. 9000*20/120=1500 – это сумма НДС (9000 -1500 )* 0,03 = 225BYN Если Михаилу Петровичу партнер передает, скажем, оборудование на условиях ссуды, а Михаил Петрович впоследствии сдает его в аренду – то это расценивается как прибыль, не связанная с реализацией. С нее уплачивается единый налог по ставке в 16%.
Налоги вне зависимости от системы налогообложения ООО.
В независимости от выбранной системы налогообложения уплачиваются следующие налоги и обязательные платежи:
- При выплате дивидендов участникам удерживается подоходный налог по ставке 13%;
- Налоги на заработную плату работников:
- Подоходный налог по ставке 13% за счёт работника;
- Взнос в Пенсионный фонд по ставке 1% за счёт работника;
- выплаты по социальному страхованию (ФСЗН) по ставке 34% за счёт ООО;
- обязательное страхование от несчастных случаев (Белгосстрах) по ставке 0,6% за счёт ООО.
Кроме данных налогов в зависимости от вида деятельности ООО могут уплачиваться:
- экологический налог;
- акцизы;
- оффшорный сбор;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- иные налоги.
Шаг 3. Необходимо определить предполагаемую выручку.
Предприниматели, оказывающие вышеперечисленные услуги ИП либо юрлицам, а также предприниматели, оказывающие любые иные услуги в сфере ИT, по их выбору вправе применять:
- общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога;
- упрощенную систему налогообложения.
Для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо определить объём предполагаемой выручки.
Если предполагаемая выручка за 9 месяцев деятельности не будет превышать 1,125 млрд рублей (ориентировочно 58 230 долларов США по курсу на 13.01.2016), то есть 6 470 доллара США в месяц, ИП вправе применять УСН.
При превышении размера выручки установленного лимита, ИП обязан применять общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога.
При этом не вправе применять УСН ИП:
- являющиеся резидентами Парка высоких технологий;
- оказывающие услуги интернет-площадок, содержащих доменное имя сайта интернет-магазина и (или) гиперссылку на интернет-магазин.
Если фирма перешла с ОСН на упрощенку — как работать с НДС в этом случае?
Если хозяйствующий субъект, изначально работающий на ОСН, переходит на УСН, то НДС, принятый к вычету к тому моменту, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет.
В общем случае восстановление идет по суммам, соответствующим величине оформленных вычетов. Но если НДС до того принимался к вычету по основным фондам и нематериальным активам, то их необходимо восстановить в величине, которая пропорциональна их остаточной стоимости.
Пример
ООО «Трейдинг-Консалтинг» закупило сервер на 300 000 рублей, плюс НДС — 60 000 рублей и приняло его к вычету.
За период полезного использования стоимость компьютера уменьшилась вдвое — до 150 000 рублей. И если ООО «Трейдинг-Консалтинг» перейдет в этот момент на УСН, то оно должно будет восстановить вдвое меньший НДС — 30 000 рублей.
НДС должен быть восстановлен в квартале, который предшествует переходу с ОСН на УСН. Как только НДС восстановлен и уплачен, то его упрощенец вправе включить в состав расходов при исчислении налоговой базы при УСН «доходы минус расходы».
***
В общем случае хозяйственные операции при упрощенной системе налогообложения НДС не облагаются. Но фирмы и ИП на УСН вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС или вступить в правоотношения (например, связанные с импортом товаров или услуг), обуславливающие появление у них обязанности по исчислению и уплате налога.
Сдаем налоговую декларацию
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, российский покупатель должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее — Декларация).
Форма этой Декларации, применяемая в 2006 г., утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (отметим, что она ничем не отличается от прежней формы, которая применялась в 2005 г.).
Одновременно с Декларацией в налоговый орган представляются следующие документы:
- Заявление о ввозе товара (далее — Заявление) в трех экземплярах. В нем указываются сведения о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также приводится расчет налоговой базы и суммы начисленного налога;
- выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам;
- договор (его копия), на основании которого товар ввозится из Белоруссии в Россию;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Беларуси на территорию России ;
- товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков.
Преобладание иностранных заказчиков
Если заказчиками работ, услуг преимущественно выступают иностранцы, более выгодной системой налогообложения является УСН с НДС. Это связано с тем, что при работе на иностранных заказчиков Беларусь не будет признаваться местом реализации работ (услуг), а значит, объект налогообложения НДС в Республике Беларусь не возникнет.
Избрав в качестве системы налогообложения УСН с НДС, можно сэкономить 2% от валовой выручки по сравнению с применением УСН без НДС. То есть ставка УСН без НДС составляет 5% от выручки, а ставка УСН с НДС — 3%, учитывая, что НДС при работе с иностранцами всё равно не возникает, то применение УСН с НДС и налог в размере всего 3% от выручки очевидно выгоднее налога в размере 5%.
В отсутствие объектов налогообложения НДС обязанность по представлению налоговых деклараций по НДС не возникает. Правда, здесь нужно учитывать, что многие налоговые инспекторы настаивают на представлении нулевых деклараций. Здесь возможны два варианта:
- подача пустых деклараций по требованию инспекторов либо
- отстаивание своей позиции с приведением правовой аргументации.
Шаг 1. Необходимо определить предполагаемую выручку.
Юридические лица, оказывающие любые иные услуги в сфере ИT, по их выбору вправе применять:
- общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль;
- упрощённую систему налогообложения.
Для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо определить объём предполагаемой выручки от собственной деятельности.
Если численность работников юрлица не более 100 человек, а выручка за 9 месяцев деятельности не превышает 10,3 млрд рублей (ориентировочно 535 510 долларов США по курсу на 13.01.2016), то есть 59 500 долларов в месяц, юридическое лицо вправе применять УСН.
При превышении размера выручки установленного лимита, юридическое лицо обязано применять общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль.
При этом стоит отметить, что не вправе применять УСН организации:
- являющиеся резидентами Парка высоких технологий;
- оказывающие услуги интернет-площадок, содержащих доменное имя сайта интернет-магазина и (или) гиперссылку на интернет-магазин.
Основные плюсы применения УСН:
- налог уплачивается 1 раз в квартал (кроме налогоплательщиков по УСН с уплатой НДС ежемесячно);
- снижение общей величины налогов (исключаются выплаты в местные органы, отчисления в инновационные фонды);
- упрощается механизм расчетов, потому что база налогообложения – это валовая выручка, чтобы установить величину налога достаточно определить значение % от базы;
- упрощается документооборот и бухучет, отдельные категории налогоплательщиков могут вести Книгу учета расходов и доходов.
Механизм заполнения учетной Книги достаточно простой, поэтому можно не привлекать специалиста для расчета и учета упрощенной системы налогообложения. Фактически это может быть использовано, но нужно заниматься установленными видами деятельности и иметь небольшие обороты, что позволяет не выплачивать НДС.
Если обратиться к Налоговому кодексу, несмотря на то, что плательщик использует УСН, он не освобождается от других финансовых обязательств перед государством, в том числе:
- подоходный налог (составляет 13% от общей величины личных доходов), кроме ИП в отношении их доходов;
- разные виды пошлины (государственная, патентная, при пересечении белорусских границ и пр.);
- налог на прибыль для тех доходов, что не попадают в УСН;
- вычеты в фонд соцзащиты;
- на добычу природных ресурсов;
- утилизационный сбор и прочие виды отчислений.
В итоге получается, что применение УСН приводит к существенным преимуществам. Однако ИП и руководителям организаций не стоит расслабляться и полагать, что достаточно оформить в банке РКО, чтобы спокойно заниматься бизнесом. Нельзя допускать ошибок в документообороте, ведь их рано или поздно кто-нибудь да заметит. А нарушение законодательства приводит к наложению значительных штрафных санкций.