Налог на дивиденды чуп в 2024 году в РБ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на дивиденды чуп в 2024 году в РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Не затрагивают. Налоговые правоотношения с участием иностранных элементов зачастую регулируются нормами международных договоров (соглашениями об избежании двойного налогообложения). Если нормами международных договоров установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом, то, как правило, применяются нормы международного договора.

Вопрос 5. Подпадают ли под порог 200 000 белорусских рублей доходы полученные по договорам аренды имущества, расположенного в Беларуси?

Не подпадают. В порог 200 000 включаются доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.

Предоставление имущества в аренду или финансовую аренду (лизинг) не является услугой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом применительно к отдельным налогам, сборам (пошлинам). Применительно к подоходному налогу иное не предусмотрено.

Необходимо помнить, что деятельность по предоставлению в аренду имущества может зачастую являться предпринимательской и повлечь необходимость уплаты налогов иных, чем подоходный, или подоходного, но по ставке 20% для индивидуальных предпринимателей. В частности, согласно письму МНС от 10.01.2023 № 3−1−13/00077 следующая деятельность будет являться предпринимательской:

— физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду два принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещения одному юридическому лицу;

— физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду части принадлежащего ему на праве собственности одного нежилого помещения различным юридическим лицам.

Обращаем внимание, что ответы подготовлены исходя из проекта изменений по состоянию на 11.10.2023 года и могут быть изменены по мере внесения корректировок в проект изменений и позиций правоприменительных органов.

Традиционно индексируются размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 208 НК, п. 94 ст. 1 Проекта).

Вид дохода	Освобождаемый доход, белорусских рублей
2023	2024
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК)	9338	10431
Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от:
организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП – от каждого источника в течение налогового периода	2821	3151
иных организаций и ИП – от каждого источника в течение налогового периода	186	208
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ – от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК)	4830	5395
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК)	18 660	20843
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 настоящей статьи), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода в денежной и натуральной формах (п. 38 ст. 208 НК)	1200	1340

Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить её между собой.

Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).

Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Её нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.

Какими документами сопровождается снятие дивидендов

Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:

1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.

В решении / протоколе обязательно пропиши:

— период, за который выплачиваются дивиденды,
— сумму, начисленную каждому участнику,
— срок выплаты.

«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».

Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределённая прибыль оконченного отчётного периода, но не хватает свободных денег для её выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.

Вернёмся к примеру 1.

Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о её распределении. Но на счету всего 15 000 руб.

Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платёжеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.

Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределённой. Она просто номинально есть. Вернуться к решению её судьбы можно позже, в любой момент.

О налогообложении дивидендов

Новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь, действующей с 1 января 2019 г., (далее – Кодекс) в целях стимулирования реинвестирования прибыли предусмотрены пониженные (льготные) ставки налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) в отношении доходов в виде дивидендов.

Так, пунктами 5 и 6 статьи 214 Кодекса, установлены льготные ставки подоходного налога:
6 процентов, если прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь в течение трех предшествующих календарных лет подряд;
0 процентов, если прибыль не распределялась между указанными лицами в течение пяти предшествующих календарных лет подряд.
При этом, как отметило Министерство финансов Республики Беларусь в своем письме от 15.03.2019 № 5-1-30/2773, вышеуказанными нормами не урегулирован порядок налогообложения дивидендов, распределяемых между участниками (акционерами) белорусской организации – нерезидентами Республики Беларусь.
В связи этим, Министерство финансов Республики Беларусь полагает, что льготные ставки могут применяться только к доходам, получаемым физическими лицами – резидентами Республики Беларусь. Для их применения необходимо, чтобы в течение трех либо пяти лет подряд у организации имелась возможная к распределению (но не распределенная между участниками (акционерами) такой организации – резидентами Республики Беларусь) прибыль.
Таким образом, указанные ставки не могут применяться белорусской организацией, участниками которой являются только нерезиденты Республики Беларусь, независимо от периода, в течение которого прибыль не распределялась.
Также указанные ставки не могут применяться белорусской организацией, участниками которой являются как резиденты,
так и нерезиденты Республики Беларусь, при выплате дивидендов нерезидентам.
Аналогичный порядок применяется при налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых организациями.
Учитывая изложенное, в ситуации 1, представленной в вашем запросе от 17.01.2019 № 8-18/00191, поскольку прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно, то при принятии решения в 2019 г. (одного или нескольких) о распределении прибыли на выплату дивидендов указанным лицам, налогообложение подоходным налогом таких доходов, выплачиваемых:
— физическим лицам — резидентам Республики Беларусь, осуществля-ется по ставке в размере 0 процентов;
— физическим лицам — резидентам иностранных государств — по ставке в размере 13 процентов. При этом, в случае представления налоговому агенту физическим лицом подтверждения о том, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданного (заверенного) уполномоченным органом иностранного государства, налогообложение доходов в виде дивидендов, выплачиваемых такому лицу, осуществляется с учетом положений статьи 5 и пункта 4 статьи 224 Кодекса.

Можно ли одновременно при осуществлении одного вида деятельности быть ИП и платить НПД

МНС разъясняет, что физлица, планирующие применение НПД с осуществлением видов деятельности, по которым такие лица одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в качестве ИП, не вправе в таком случае применять налог на профессиональный доход.

Например.

1. ИП осуществляет деятельность по фотосъемке. При этом планирует одновременно осуществлять аналогичную деятельность по фотосъемке в качестве физического лица – плательщика налога на профессиональный доход. С учетом того, что деятельность осуществляется в качестве индивидуального предпринимателя, одновременное осуществление такой же деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход неправомерно.

2. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, осуществляет деятельность по фотосъемке и планирует одновременно осуществлять в качестве плательщика налога на профессиональный доход деятельность репетитора. С учетом того, что ИП и физическим лицом осуществляются различные виды деятельности, то осуществление таких видов деятельности в качестве ИП и плательщика налога на профессиональный доход правомерно.

Ставка подоходного налога с физлиц — 25%, если доход превысил 200 тысяч рублей в год

— Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 25% в отношении всех доходов, подлежащих налогообложению (по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 1 статьи 214 НК), и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 белорусских рублей.

Пример: если за год вы заработали 250 тысяч белорусских рублей, то с разницы, то есть с 50 тысяч рублей, нужно заплатить подоходный налог 25% и представить декларацию.

Расчет: 250 тыс. руб. — 200 тыс. руб. = 50*25% = 12,5 тыс. руб. подоходный налог.

Кроме того, внесены дополнения к статье 199 «Налоговая база подоходного налога с физических лиц» по ставке 26%. Так, для доходов, в отношении которых контролирующим органом установлен факт неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц и налоговым агентом установлена ставка 26%, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов. При этом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208−212 НК, не применяются.

Право на ограничение доступа к приложениям OZON и WB и другие новшества для должников

При выявлении задолженности по налогам (сборам), пошлинам, пеням плательщика в сумме, превышающей 3 тысячи базовых величин (37*3000 = 111 тысяч рублей), инспекция Министерства по налогам и сборам не позднее двух рабочих дней, следующих за днем ее выявления, направляет плательщику уведомление о нарушении налогового законодательства.

При непогашении задолженности в течение 90 календарных дней, следующих за днем направления плательщику уведомления, инспекция направляет в Министерство по налогам и сборам сведения о задолженности в разрезе каждого плательщика, датах ее выявления (образования) и направления уведомления.

Министерство по налогам и сборам принимает решение об ограничении доступа к сайту, его странице, мобильному приложению, посредством которых осуществляется доступ к электронной торговой площадке, используемому таким плательщиком для электронной дистанционной продажи товаров, оказания услуг в электронной форме.

Транспортный налог: за повышенную комфортность авто ставка вырастет в 10 раз

Статья 307−7 НК дополнена: по транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Советом Министров, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.

Ставки транспортного налога также увеличены (приложение 27 НК):

• Для организаций за легковой автомобиль (не более 2 тонны) — 225 руб за год (сейчас — 209 руб за год).
• Для физического лица за легковой автомобиль (не более 1,5 тонны) 66 руб за год (сейчас — 61 руб за год).

ИП, преимущества и недостатки

Одним из основных преимуществ ИП является то, что владелец полностью контролирует бизнес и ему не нужно делиться прибылью или принятием решений с другими сторонами. ИП разрешено брать к себе на работу до 3 наемных лиц.

Ставка налога по общей системе для ИП РБ в 2023 и 2024 годах — 20% от прибыли. С 2024 года для ИП устанавливается еще одна ставка подоходного налога в размере 30% при получении валовой выручки свыше 500 тыс. рублей за год.
С 2023 отменена бывшая очень удобной для ИП возможность применения упрощенной системы налогообложения (ранее ставка по УСН составляла всего 5- 6%). Но есть возможность применения единого налога.
Имущество ИП находится в личной собственности, однако ИП несет личную ответственность по долгам и обязательствам бизнеса, а это означает, что его личные активы могут оказаться под угрозой в случае банкротства бизнеса. Минус ИП — сложность продажи бизнеса, если такая необходимость наступает. Если вы, к примеру, откроете кафе и оформите аренду помещения на ИП, а потом из-за переезда вам нужно его продать, то сделать это у вас не получится. Либо придется пройти квест с просьбой к собственнику помещения переоформить аренду на другое юрлицо. В случае госаренды, тем более госаренды через аукцион, сами понимаете, такое переоформление аренды на нового собственника будет невозможно. А в случае с ООО Вы бы просто переоформили учредителя (учредителей).

Думаю, многие знают, что на сегодня все еще действует объявленная еще в 2021 году приостановка (заморозка) регистрации ИП в Минске. Как выход, есть возможность регистрации ИП в любом другом регионе. Для осуществления предпринимательской деятельности в Минске осталась лазейка — это регистрация ИП в Минском районе, с которой вы сможете работать как предприниматель в Минске.

Законодательством определен ряд случаев, когда распределение прибыли между участниками ООО (ОДО) и ее выплата не допускаются.

Так, ООО (ОДО) не вправе принять решение о распределении прибыли между участниками и ее выплате, а также непосредственно выплачивать объявленную прибыль, если (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах):

• уставный фонд ООО (ОДО) полностью не оплачен, т.е. не сформирован в заявленном размере.

• участнику выплачивается действительная стоимость его доли (ее части) в уставном фонде ООО (ОДО)

Это происходит в следующих ситуациях, в частности (ч. 6 ст. 98, ч. 2, 3 ст. 102, ч. 4, 5 ст. 103 Закона о хозобществах):

• участник решил продать свою долю в уставном фонде ООО (ОДО), а другие участники от ее покупки отказались и согласно устава третье лицо ее приобрести не вправе;

• участник умер, а его наследнику (правопреемнику) отказано в переходе к нему доли в уставном фонде ООО (ОДО);

• участник ООО (ОДО) выходит или исключается из состава его участников.

Пример
13.03.2019 общее собрание приняло решение распределить прибыль ООО между участниками и выплатить ее до 01.06.2019. На момент принятия решения установленных законодательством обстоятельств, препятствующих этому, не имелось.

20.03.2019 участник Иванов обратился в ООО с заявлением о выходе из состава его участников. В такой ситуации участнику выплачивается, в частности, действительная стоимость его доли в уставном фонде ООО (ч. 4 ст. 103 Закона о хозобществах).
Следовательно, ООО не вправе выплатить участникам объявленные дивиденды до тех пор, пока не рассчитается с Ивановым (абз. 3 ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах).

• ООО (ОДО) имеет устойчивый характер неплатежеспособности или такая ситуация сложится в результате выплаты участникам дивидендов.

• Cтоимость чистых активов ООО (ОДО) меньше суммы его уставного и резервных фондов на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО (ОДО) или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Налог на дивиденды чуп в 2022 году в рб

• подоходного налога, который осуществляется при общей системе налогообложения
• НДС по оборотам по реализации товаров (услуг, работ) и имущественных прав на территории РБ
• экологического налога
• налога за изъятие, добычу природных ресурсов
• местных налогов и сборов, которые уплачиваются при осуществлении видов деятельности, признаваемых, в соответствии с законодательством, объектом налогообложения по единому налогу

• осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
• реализация прочих товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям, из розничной торговой сети, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров

Распределение чистой прибыли по направлениям ее использования может быть определено уставом организации, либо в уставе может быть оговорено, что распределение прибыли по направлениям ее использования и периодичность выплаты дивидендов определяются собственником организации.

Согласно ст.35 Налогового кодекса РБ (далее — НК) для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. При этом установлено, что к дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Молодые специалисты не будут платить подоходный налог

Но не для всех изменения в Налоговый кодекс принесут увеличение налогов. Кое-кто и порадуется нововведениям.

Как заявила Элла Селицкая, законопроектом предусматривается «ряд стимулов для повышения эффективности производственного процесса и развития отдельных отраслей экономики».

«Для сокращения дефицита кадров рабочих профессий предоставляется дополнительный ежемесячный налоговый вычет по подоходному налогу в размере Br620 выпускникам высших, средних специальных, профессионально-технических учреждений, направленных на работу по распределению», – заявила замминистра.

Вычет будет предоставляться в течение срока обязательной работы и срока последующего продления контракта, но не более чем на семь лет.

То есть недавние студенты, зарплата которых не превысит Br4679,24, платить подоходный налог не будут. Найдутся ли те, у кого в первый год после окончания учебы зарплата будет в три раза выше пресловутых «попятьсот»?

Новым Налоговым кодексом предусмотрен ряд других нововведений, среди которых стоит упомянуть важный аспект налогового администрирования: до 1 апреля 2024 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц за 2023 год в электронном виде.

Ставка налога на прибыль повышается до 25%

Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 000 000 рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.

Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, облагалась ранее налогом на прибыль по ставке в размере 5%, сейчас ставка будет заменена на 10%.

Перечень внереализационных расходов дополнен расходами юридических лиц, понесенными ими в связи с оказанием финансовой поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Предоставлено право организациям не включать в состав внереализационных доходов стоимость оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации объектов интеллектуальной собственности и (или) имущественных прав на такие объекты, принятых к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов в 2024–2026 гг., в отношении которых проведена независимая оценка организациями, осуществляющими оценочную деятельность, которым предоставлено право проводить независимую оценку стоимости государственного имущества для совершения с ним сделок и (или) иных юридически значимых действий.

По транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.

Планируется, что в отношении транспортных средств, переданных в сублизинг, плательщиком транспортного налога будет являться сублизингополучатель.

Сокращен срок представления в налоговый орган организациями-лизингодателями сведений о транспортных средствах, переданных иным организациям или физлицам по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21.01.2019:

• не выкупленных в собственность лизингополучателей;
• выкупленных в собственность лизингополучателей и не зарегистрированных после выкупа в ГАИ за собственниками.

На организации-сублизингодателей будет возложена обязанность представлять в налоговые органы сведения о транспортных средствах:

• переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, не выкупленных в собственность сублизингополучателей;
• переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, выкупленных в собственность сублизингополучателей и не зарегистрированных после их выкупа в ГАИ за собственником;
• переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019.

Похожие записи:

• Как отозвать исковое заявление из суда?
• Лишили прав, срок истёк, но закончился 10-летний срок действия в/у – что делать?
• В какие сроки налоговые органы должны возвращать переплату по налогам