Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.
До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.
По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчёт по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний – не всегда, см. далее);
- Лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
- Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50-процентное ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования.
- Компания имеет статус налогового агента.
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие – надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
| СИТУАЦИЯ | ЧТО И ПОСЛЕ ЧЕГО ЗАПОЛНЯТЬ |
| Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
| Платите налог только поквартально |
|
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Изменения отчетности на 2023 год
Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:
- В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.
- Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.
- Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.
С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:
- сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
- перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Подготовка декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года
Перед заполнением декларации необходимо собрать все необходимые документы, такие как отчетность о доходах и расходах, налоговые расчеты и другие финансовые отчеты. Важно убедиться, что все данные в этих документах верны и точны.
При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие основные разделы:
| Раздел | Описание |
|---|---|
| Общая информация | В этом разделе нужно указать основную информацию о налогоплательщике, такую как название организации, ИНН, адрес и другие реквизиты. |
| Доходы и расходы | В данном разделе необходимо указать все доходы, полученные за 1 квартал 2024 года, а также все расходы, совершенные в том же периоде. Важно учесть все налоговые вычеты и льготы. |
| Налоговый расчет | В этом разделе следует произвести расчет налога на прибыль, исходя из данных, указанных в предыдущих разделах. Необходимо учесть все налоговые ставки и применить соответствующие формулы. |
| Сдача декларации | После заполнения всех разделов декларации необходимо проверить данные на предмет ошибок и неточностей. Затем декларацию можно подписать и сдать в налоговый орган в установленные сроки. |
Налог на имущество организаций
С 01.01.2024 для организаций изменяется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество (Закон № 389-ФЗ). Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из-за переноса срока сдачи деклараций для организаций (кроме организаций, имеющих в собственности исключительно недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости) отменяется обязанность по сдаче уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество. По новым правилам представление налоговых деклараций будет производиться ранее срока уплаты налога (28 февраля), тогда как уведомления нужно сдавать только в случаях, когда обязанность по уплате налога наступает до представления в ИФНС налоговой декларации.
С 01.01.2024 для организаций изменен срок сдачи уведомлений о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по налогу на имущество (закон № 389-ФЗ). Речь идет об организациях, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ. Чтобы иметь возможность представлять единую декларацию в отношении всех принадлежащих им объектов недвижимости в одну из налоговых инспекций, такие организации должны направить в ИФНС уведомление о выборе инспекции для сдачи отчетности. По новым правилам срок представления таких уведомлений перенесен с 1 марта на 1 февраля года.
Шаг 2: Определение вычетов и льгот
Для определения вычетов и льгот необходимо ознакомиться с действующим законодательством и учесть следующие факторы:
| 1. | Размеры стандартных вычетов, предусмотренных законодательством. Например, для малого предприятия может быть установлен особый порядок учета вычетов. |
| 2. | Условия применения специальных вычетов и льгот. Некоторые вычеты могут предусматривать определенные условия, такие как инвестиции в развитие регионов или использование определенных видов оборудования. |
| 3. | Сроки и порядок подачи документов для получения вычетов и льгот. Как правило, необходимо представить определенные документы (например, балансовую отчетность, акты сверки и т. д.) для подтверждения права на вычеты и льготы. |
Важно тщательно изучить требования и условия для получения вычетов и льгот, чтобы избежать ошибок и не лишиться возможности сэкономить на налогах. В случае возникновения вопросов, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам или юристам, занимающимся налоговой практикой.
Сбор информации о доходах и расходах
Декларация по налогу на прибыль требует от предприятий и организаций предоставить подробную информацию о своих доходах и расходах за отчетный период. Это необходимо для определения налоговой базы и расчета налоговой суммы.
Для правильного заполнения декларации необходимо организовать систему учета доходов и расходов. Важно учесть все возможные источники доходов и правильно классифицировать их. Кроме того, необходимо вести учет всех основных и вспомогательных расходов, чтобы точно определить сумму прибыли, налогооблагаемой по ставке налога на прибыль.
Для сбора информации о доходах и расходах рекомендуется вести специализированный учет. Он может представляться в виде таблицы, где будут указываться все поступающие денежные средства и выплачиваемые счета. Такая таблица должна содержать следующие столбцы:
| Наименование | Сумма | Дата | Категория |
|---|---|---|---|
| Доход от продажи товаров | 100 000 | 01.01.2024 | Продажи |
| Доход от оказания услуг | 50 000 | 15.01.2024 | Услуги |
| Аренда недвижимости | 30 000 | 10.01.2024 | Расходы на аренду |
| Зарплата сотрудникам | 70 000 | 31.01.2024 | Расходы на персонал |
В таблице указывается наименование дохода или расхода, сумма, дата операции и категория, к которой он относится. Такая структура учета позволяет упростить заполнение декларации и обеспечить точность расчетов.
Важно отметить, что при заполнении декларации необходимо придерживаться требований налогового законодательства и учитывать все особенности расчета налога на прибыль. Для этого рекомендуется обратиться к специалистам или использовать программное обеспечение, которое помогает автоматизировать процесс заполнения декларации.
Порядок заполнения документа
В таблице ниже представлены основные моменты, которые необходимо учесть при заполнении декларации:
| Строка | Описание |
|---|---|
| 1 | Наименование налогоплательщика |
| 2 | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) |
| 3 | Коды отраслей в соответствии с общероссийским классификатором отраслей экономики (ОКВЭД) |
| 4 | Код налогового органа |
| 5 | Код формы документа |
| 6 | Период, за который подается декларация |
| 7 | Общая сумма доходов |
| 8 | Сумма расходов |
| 9 | Сумма налога на прибыль |
| 10 | Сумма авансового платежа |
Перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться с инструкцией, которая идет вместе с формой документа. В инструкции подробно описывается каждая строчка и даются рекомендации по заполнению.
После заполнения декларации, ее необходимо проверить на ошибки и несоответствия. Ошибочно заполненная декларация может привести к штрафам и другим негативным последствиям. Поэтому рекомендуется внимательно проверить все введенные данные перед подачей декларации в налоговый орган.
Основные советы для правильного заполнения
1. Внимательно проверяйте все входящие данные. Перед заполнением декларации убедитесь, что вы правильно собрали все необходимые документы и получили все необходимые данные, такие как доходы, расходы и налоговые вычеты.
2. Правильно указывайте расходы. Следите за тем, чтобы все расходы, которые вы указываете в декларации, были документально подтверждены. Будьте внимательны к избеганию ошибок или опечаток при заполнении сумм расходов.
3. Соблюдайте сроки. Помните, что декларацию по прибыли за полугодие нужно заполнить и подать в установленные сроки. При несоблюдении сроков вам может грозить штраф или иные негативные последствия.
4. Заполняйте информацию последовательно. Чтобы избежать ошибок или пропусков в декларации, лучше заполнять информацию по одному разделу за раз и следовать указанным инструкциям.
5. Проверяйте правильность расчетов. Перед подачей декларации проверьте все расчеты на корректность и соответствие налоговому законодательству. При необходимости, проконсультируйтесь с профессионалами, чтобы избежать возможных ошибок.
6. Сохраняйте копии. Полезно сохранить копию заполненной декларации и всех подтверждающих документов в случае возникновения споров или запросов со стороны налоговых органов.
7. Обратитесь за помощью, если нужно. Если у вас возникают сложности или вопросы при заполнении декларации, не стесняйтесь обращаться за помощью к профессионалам или использовать официальные источники информации, такие как сайты налоговых органов или консультанты по налогам.
Следуя этим основным советам, вы сможете правильно заполнить декларацию по прибыли за полугодие и избежать возможных ошибок, штрафов или неприятностей со стороны налоговых органов.
Состав декларации за полугодие 2023
В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:
- Перенос убытка прошлых лет.
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.
Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- листы 07, 08, 09.