НДФЛ временно проживающего иностранца в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ временно проживающего иностранца в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гражданин зарубежного государства может оформить продажу находящегося в его владении имущества. В этом случае первостепенно должен быть выплачен налог от продажи имущества. Вместе с этим иностранный владелец освобождается от оплаты налоговых выплат при продаже недвижимости, если она была во владении более 5 лет и более 3 лет соответственно, если причиной получения во владения данной недвижимости было дарение. Напротив, если недвижимость находилась в собственности менее минимального срока владения, то нерезидент будет вынужден оплатить НДФЛ в размере 30%.

Налогообложение иностранных физлиц, не являющихся резидентами

В отношении доходов иностранных физлиц-нерезидентов РФ в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 224 НК РФ, применяется пониженная ставка в размере 13%. Получить такую ставку могут лица, подходящие под категорию:

• Работы по найму, в случае получения иностранным работником патента в миграционном органе в порядке, описанном статьей 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
• Условия для иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом.
• Если трудовая деятельность участников государственной программы регулируется указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
• Если трудовая деятельность участников связана с экипажами, суда которых ходят под государственным флагом РФ.
• Если иностранцы официально признаны беженцами или лицами, находящимися под программой политического убежища в рамках закона от 19.02.1993 № 4528-I.

Кроме того, пониженная ставка в размере 15% предназначается по дивидендам от долевого участия в организациях, базирующихся в РФ.

Какие доходы облагаются по ставке 13% НДФЛ:

• Заработная плата, которая включает в себя дополнительные доплаты и надбавки, выплачиваемые за выполненную сотрудником дополнительную работу.
• Премиальные выплаты по итогам работы и командировочные расходы.
• Оплата отпуска.

Важно, чтобы доходы были получены только от осуществления трудовой деятельности. В противном случае ставка может быть другой.

Какие доходы иностранца облагаются по ставке 30%:

• Дополнительная оплата к очередному отпуску.
• Компенсация затрат сотрудника за оплату проживания.
• Стоимость подарков от организации и материальная помощь.

Новые законодательные решения в отношении налогообложения

В итоге законодатель остановился на довольно гибком варианте.

1. С 1 января 2024 года доход, полученный гражданами, фактически работающими за границей, от российской организации (работодателя) будет признаваться доходом, полученным от источников в Российской Федерации. Соответствующие изменения вносятся в статью 208 НК РФ.
2. НДФЛ с доходов дистанционного работника, который трудится за границей, будет удерживаться по общей ставке 13% или 15%. При этом налоговый статус работника не будет иметь значения, то есть неважно, является работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ в реакции, действующей с 01.01.2024).
3. В отношении исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые фактически выполняют работу за границей, схожие правила будут действовать только с 2025 года.

Какими документами можно подтвердить статус резидента?

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:

• копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;

• миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;

• справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

• приказы о командировках, путевые листы и т. п.;

• авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);

• свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

• справка, полученная по месту проживания в РФ;

• договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;

• справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

НДФЛ для нерезидентов в 2024 году: изменения

С 1 января 2024 года вступили в силу положения Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, в соответствии с которыми изменились правила обложения налогом дохода физических лиц, являющихся нерезидентами РФ.

Изменения затронули только штатный персонал, работающий в российских компаниях согласно Трудовому кодексу РФ и проживающий в России или за границей.

Начиная с 2024 года, для расчёта НДФЛ по стандартной ставке необходимо соблюдение хотя бы одного из трёх следующих условий:

• сотрудник является налоговым резидентом РФ;
• получает оплату на банковский счёт в российском банке;
• получает оплату от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или российских представительств иностранных компаний.

Кому нужен патент для официального трудоустройства в РФ

Патент на работу — это документ, который оформляет иностранный гражданин, пребывающий в Россию в безвизовом порядке и планирующий работать в РФ.

Патент нужен иностранным гражданам из:

• Азербайджана;
• Молдовы;
• Таджикистана;
• Узбекистана.

Ранее патент был нужен граждан Украины. Однако, сейчас действует Указ Президента Российской Федерации от 27.08.2022 № 585, который разрешает любым гражданам Украины работать без патента на работу.

Кроме того, патент для работы нужен негражданам Эстонии и Латвии:

• у которых нет разрешения на временное проживание, разрешения на временное проживание в целях получения образования, вида на жительство, удостоверения беженца или свидетельства о временном убежище;
• которые не являются студентами очного отделения.

Кого не коснуться изменения

Для нерезидентов, работающих в качестве самозанятых или индивидуальных предпринимателей на специальном налоговом режиме (упрощенной системе или патентной системе налогообложения) и сменивших резидентство, ничего не изменится. Но тут важно помнить, что применять специальные системы налогообложения можно при соблюдении определенных условий. Например, самозанятым нужно помнить, что заказчики и объекты, приносящие доход, должны находиться на территории России. Если же самозанятый стал нерезидентом и работает на иностранного заказчика, то самозанятым он быть не может.

Важно отметить, что все описанные изменения начнут действовать с 2024 г. (или 2025 г.), поэтому налоги с доходов за 2023 г. следует платить по действующим правилам.

Изменения для нерезидентов, оформивших патент

В 2024 году начинают действовать изменения для нерезидентов, оформивших патент. Теперь им требуется платить больше, так как увеличен коэффициент-дефлятор — с 1,729 до 1,813.

Для того чтобы было понятно, как рассчитывается аванс для нерезидентов, оформивших патент, приведем пример.

Для определения суммы используется формула:

Сумма, которую нужно переводить каждый месяц, складывается из трех множителей: основной ставки, коэффициента-дефлятора и коэффициента в регионе.

Предположим, что Владимир, являющийся гражданином Узбекистана, работает в Москве. Его НДФЛ рассчитывается так: 1200*1,813*2,4591, итого 5350 рублей.

Если мужчина найдет работу в другом регионе, например, в Санкт-Петербурге, то его НДФЛ станет другим: 1200*1,813*1,83858, итого 4000 рублей.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Обязанности иностранного гражданина по уплате НДФЛ

Иностранный гражданин, получающий доход на территории Российской Федерации, должен самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ в установленный срок. Он должен указать все свои доходы, включая заработную плату, вознаграждение за услуги, доходы от продажи имущества и другие виды доходов. При этом, иностранный гражданин, как и любой другой налогоплательщик, обязан следовать установленным законом процедурам и правилам в отношении подачи налоговой декларации и уплаты НДФЛ.

• Иностранный гражданин должен зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту пребывания и получить индивидуальный идентификационный номер;
• Он должен самостоятельно вести учет всех своих доходов и расходов, включая получение и отправку денежных переводов;
• При подаче налоговой декларации иностранный гражданин должен предоставить все необходимые документы и информацию, подтверждающую его доходы и расходы;
• Неуплата или неправильная уплата НДФЛ может привести к штрафным санкциям, а в некоторых случаях — к административной или даже уголовной ответственности.

Исчисление НДФЛ для иностранцев и выплаты налоговых вычетов

Исчисление НДФЛ для иностранцев осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и зависит от категории налогоплательщика и вида доходов. В налоговую базу включаются доходы, полученные иностранцем на территории России, а также заработная плата, вознаграждение за труд и иные виды доходов, полученные в Российской Федерации.

Для иностранных граждан, временно проживающих в России, предусмотрена возможность получения налоговых вычетов. Это означает, что часть уплаченного НДФЛ может быть вернута налогоплательщику. Налоговые вычеты могут применяться при определенных условиях, например, при предоставлении документов, подтверждающих расходы на обучение, лечение или покупку жилья.

В целом, исчисление НДФЛ для временно проживающих иностранцев является сложным процессом, требующим особого внимания и знаний в области налогового законодательства. Для того чтобы избежать ошибок и неуплаты налогов, иностранным гражданам рекомендуется обратиться к специалистам по налоговому консультированию, которые помогут правильно исчислить НДФЛ и рассчитать налоговые вычеты, с учетом всех необходимых факторов и условий.

Из чего состоят платежи по патенту для иностранцев: изменения 2024 года

Авансовый платеж по патенту – это подоходный налог, который иностранец платит не с зарплаты, как другие работники, а заранее.

Формула расчета платежей по патенту выглядит так:

Налоговый платеж по патенту = базовая сумма * действующий коэффициент-дефлятор * региональный коэффициент на текущий год

Каждый год в правительстве РФ корректируют цифры для расчета итогового платежа.

• Коэффициент-дефлятор

Минэкономразвития приказом от 23.10.23 № 730 установило коэффициенты-дефляторы на 2024 год, в том числе, коэффициент-дефлятор по НДФЛ. Если в 2023 году он составлял 2,270, то в 2024 году составит 2,400.

• Региональный коэффициент

Правовое положение иностранной рабочей силы

Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.

Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.

Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.

Следующий статус — временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание. Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.

Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Варианты оформления удалённых сотрудников

Существуют различные варианты оформления сотрудников за рубежом. Из них наиболее распространенными можно отметить:

1. Договор гражданско-правового характера (с физлицом или самозанятым).

   Для работодателя это наименьшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности по обеспечению безопасных условий труда. При этом следует учитывать запреты и ограничения, связанные с работой граждан других государств на территории соответствующего зарубежного государства.

   Однако, при наличии признаков трудового договора, договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, ответственность по такому нарушению: штраф до 100 тысяч рублей (ст.5.27 КоАП).

   Также важно иметь ввиду, если самозанятый бывший сотрудник с момента расторжения трудового договора с таким сотрудником должно пройти более 2х лет.

2. Трудовой договор с дистанционным сотрудником.

   В данном случае необходимо корректно прописать место выполнения работы, ее характер, оплату труда и прочие нюансы. Однако важно помнить, что при смене статуса сотрудника и оформлении соответствующего договора, сотруднику может потребоваться уплачивать налог местного государства, где он проживает.

3. Договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем.

Новые обязанности для работодателей дистанционных работников

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.

В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Возможна ли дистанционная работа за границей

До сих пор не было ясности в вопросе, допускается ли дистанционная работа за границей.

По мнению Минтруда России, заключение трудового договора о дистанционной работе для работы за пределами Российской Федерации не допускается (письма Минтруда от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848).

В том случае, если сотрудник фактически будет находиться за границей, представители ведомства рекомендуют заключать гражданско-правовые договоры (письмо Минтруда России от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245).

Данная рекомендация распространяется как на ситуации, когда работать будет гражданин России, так и на те, когда выполнять работу будет иностранный гражданин.

Представители Роструда в ответах на портале Онлайнинспекция.рф также отмечают, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации (Вопрос № 185509 от 22.08.2023).

Между тем, Трудовой кодекс РФ не устанавливает запрет на заключение трудового договора с дистанционным работником для работы за границей.

Кроме того, возможность дистанционной работы за границей косвенно подтверждают нормы налогового законодательства.

Имеются отдельные решения судов, где указывается, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает запрет на заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.2020 № Ф08-10403/2020 по делу № А20-4914/2019). В данном конкретном деле за пределами России работал генеральный директор, вследствие чего налоговая инспекция отказала во внесении изменений в ЕГРЮЛ. Именно поэтому вопрос рассматривался в арбитражном суде.

Учитывая сказанное выше, с сотрудниками, фактически работающими за границей, целесообразно заключать гражданско-правовые договоры. Между тем, также следует обратить внимание, что при наличии трудовых договоров особые риски не наступают ни для работника, ни для работодателя. На сегодняшний день отсутствует информация о случаях привлечения работодателя к ответственности за заключение трудовых договоров с сотрудниками, которые фактически работают за рубежом.

Похожие записи:

• Найти исполнительный лист по алиментам по фамилии
• Как вернуть подоходный налог с зарплаты: возврат 13 процентов НДФЛ
• Новая форма РСВ и персонифицированные сведения о физлицах