Налогообложение при сокращении штата в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение при сокращении штата в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Размер выходных пособий и порядок выплаты.
Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:
-
Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.
-
Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:
-
с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);
-
с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).
Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.
При этом трудовым или коллективным договором могут предусматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:
-
руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
-
руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.
Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.
Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).
В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).
Пособие рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения
Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.
Предпенсионер: кто это
Предпенсионный возраст наступает за 5 лет до пенсионного — это сказано в примечании к упомянутой статье 144.1 УК РФ.
Пенсионная реформа уже начала реализовываться, и в течение переходного периода 2019—2022 годов пенсионный возраст будет постепенно сдвигаться. Из следующей таблицы видно, в каком возрасте женщины и мужчины будут выходить на пенсию и считаться предпенсионерами до 2023 года:
| Женщины | Мужчины | Женщины | Мужчины | |
| 2019 | 55,5 | 60,5 | 50,5 | 55,5 |
| 2020 | 56,5 | 61,5 | 51,5 | 56,5 |
| 2021 | 58 | 63 | 53 | 58 |
| 2022 | 59 | 64 | 54 | 59 |
| 2023 | 60 | 65 | 55 | 60 |
В 2023 году пенсионный возраст в общем случае составит для женщины 60 лет, для мужчин — 65 лет. Предпенсионерами же будут считаться женщины, достигшие 55 лет и мужчины, достигшие 60 лет. Это тот возраст, в котором вплоть до прошлого года основная масса россиян выходила на пенсию.
Также следует помнить, что отдельные группы граждан имеют право на досрочный выход на пенсию. Например, многодетная мать, у которой 5 детей, по-прежнему имеет право на выход на пенсию в 50 лет. Соответственно, предпенсионный возраст у такой женщины начинается в 45 лет.
Предпенсионеры — как могут уволить сотрудника в предпенсионном возрасте
Уволить человека просто потому, что тому «пора на отдых», нельзя, но иногда компании хитрят и просят сотрудника написать заявление по собственному желанию.
Ольга Хватова спросила у юриста, когда организация действительно может уволить сотрудника в предпенсионном возрасте и когда это делать незаконно.
— Могут ли уволить предпенсионера? Если да, то в каких случаях?
— Предпенсионерами считаются люди, которым осталось пять лет до выхода на пенсию. Официально уволить предпенсионера без веской причины нельзя, за это для работодателя предусмотрена уголовная ответственность по ст. 144.1 УК РФ — штраф до 200 тысяч рублей или обязательные работы до 360 часов.
Однако Трудовой кодекс РФ не запрещает увольнять предпенсионеров по следующим основаниям:
- при сокращении штата;
- в связи с ликвидацией предприятия;
- за профессиональное несоответствие, подтвержденное результатами аттестационной комиссии;
- при неисполнении работником своих обязанностей без уважительных причин и при наличии дисциплинарного взыскания;
- в случае прогула;
- при появлении на рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения;
- при грубом нарушении трудовых обязанностей;
- за разглашение охраняемой законом тайны;
- за хищение;
- при систематическом нарушении норм охраны труда.
Чаще всего, если руководство хочет избавиться от предпенсионера, а он ни в какую не хочет писать заявление по собственному желанию или уходить по соглашению сторон, его увольняют по сокращению штата.
При сокращении штата любого работника, независимо от его возраста и статуса, должны письменно уведомить за два месяца до планируемого увольнения; в последний рабочий день компания должна полностью рассчитать сотрудника и выплатить ему выходное пособие в размере среднего заработка.
Если человеку не удалось устроиться на работу в течение месяца, следующего за увольнением, он вправе обратиться к работодателю за еще одной выплатой в размере среднего заработка. Если ситуация не поменялась за второй месяц после увольнения, работник вправе снова потребовать от работодателя средний заработок.
При этом человек обязательно должен стоять на учете в центре занятости населения.
Но есть и хорошая новость. Если вас уволили по сокращению штата или в связи с ликвидацией предприятия и до законной пенсии вам осталось два года и менее, то, встав на учет в ЦЗН, вы можете выйти на пенсию досрочно — при соблюдении следующих условий:
- Наличие достаточного страхового стажа: 25 лет для мужчин и 20 лет для женщин.
- Отсутствие возможности трудоустроиться по специальности. При этом вы обязаны стоять на учете в ЦЗН и не имеете права отказываться от предлагаемых центром вакансий, даже если они не устраивают вас и низко оплачиваются.
- Сокращение произошло не более чем за пять лет до вашего выхода на пенсию.
— В каком случае это незаконно? Как можно наказать работодателя?
— Если вы считаете, что вас уволили незаконно, можно восстановиться на рабочем месте через суд.
Для начала следует обратиться в территориальную инспекцию труда — Роструд. По вашей жалобе они должны будут провести проверку. Если в результате проверки будут выявлены нарушения — это станет поводом для обращения в суд.
Для экономии денег предприятия многие работодатели игнорируют требования законодательства и увиливают от необходимости выплат. Они пользуются отсутствием соответствующего опыта и знаний у сотрудников, которые допускают нарушение собственных прав. На практике искажение требований действующего закона дает возможность сотруднику подать иск в уполномоченный орган.
Минус в том, что на подачу искового заявления у человека имеется не больше месяца с момента оформления приказа. Указанный срок продлевается только при наличии уважительных причин и предоставления соответствующей справки. К слову, через суд можно получить не только положенные выплаты, но и процентные платежи, начисленные за просрочку.
По действующим правилам сокращение должно осуществляться при выполнении следующих условий:
- Сведения о будущем сокращении человека находят отражение в штатном расписании. Последнее подтверждается особым указом директора.
- Руководитель обязуется в письменном виде оповестить работника о свободных должностях, которые тот сможет занять после сокращения. При этом оплата по новым должностям должна соответствовать статусу человека.
- С учетом ТК РФ (статьи 180) работник должен информироваться о будущих переменах за 60 суток (2 месяца) до дня ориентировочного сокращения. Такая мера находит отражение в документации. При этом директор составляет план отправки извещений сотрудникам, чтобы исключить случаи, когда кто-либо из работников окажется не оповещенным. При решении этой задачи допускается применение информационных ресурсов или проведение общего сбора.
- Профсоюз предприятия изучает вопрос, связанный с сокращением работника. Эта задача лежит на представителе организации, юриста и руководителе отдела кадров. В ряде случаев создается комиссия, а сам факт ее формирования фиксируется в приказной форме.
Размер компенсаций, выплачиваемых работникам при сокращении в 2024 году, зависит от нескольких факторов.
Во-первых, размер компенсаций зависит от стажа работы увольняемого работника. Чем дольше человек работал в организации, тем выше будет размер компенсации.
Во-вторых, размер компенсаций зависит от среднемесячной заработной платы увольняемого работника. Чем выше была его зарплата, тем выше будет размер компенсации.
Также следует отметить, что размер компенсации может быть ограничен максимальной суммой, которая устанавливается законодательством. Если сумма компенсации, рассчитанная по формуле, превышает установленный максимум, то компенсация будет выплачена в ограниченном размере.
Нужно отметить, что компенсации по сокращению работника выплачиваются работодателем не сразу, а в течение определенного срока, который также устанавливается законодательством. Обычно это происходит в течение нескольких месяцев после увольнения.
Сумма компенсации устанавливается с учетом всех вышеперечисленных факторов. Итоговая сумма выплаты определяется по формуле, которая учитывает стаж работы, среднемесячную заработную плату и ограничение максимальной суммы.
С 01.01.2024 года с выплат работникам-нерезидентам (лицам, которые на дату получения дохода находились в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), должен удерживаться НДФЛ по таким же ставкам, как и работникам-резидентам: 13% (или 15% — с суммы доходов более 5 млн руб.).
До 2024 года НДФЛ работникам-нерезидентам составлял 30% (за некоторыми исключениями). При кажущемся снижении ставки, на самом деле она выросла: если трудовой договор предусматривал определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, то его вознаграждение относилось к доходам от источников за пределами России. В этом случае выплаты работникам-нерезидентам вообще не облагались НДФЛ.
Обжалование выплат и сроки истребования
Если работник считает, что выплаты при сокращении штата были произведены неправильно или не были произведены вовсе, у него есть возможность обжаловать это решение. Для этого необходимо обратиться в суд или в органы надзора, ответственные за защиту прав работников.
Обжалование выплат возможно в течение определенных сроков после получения уведомления о сокращении штата. Обычно срок составляет от 1 до 3 месяцев, но точные временные рамки зависят от законодательства конкретной страны или региона. Важно ознакомиться с действующим законодательством и соблюдать установленные сроки для обжалования.
В процессе обжалования работник должен предоставить доказательства своих претензий и обосновать свою позицию. Это может быть предоставление документации, свидетельств, показаний коллег или других доказательств, подтверждающих неправомерность или неполноту выплат при сокращении штата.
- Итог: Обжалование выплат при сокращении штата – это важный инструмент для защиты прав работника. Знание правовых основ и соблюдение установленных сроков помогут работнику добиться справедливости и получить соответствующие выплаты.
Какие выплаты полагаются работнику в случае сокращения штата в 2024 году?
В 2024 году, работники имеют право на следующие выплаты в случае сокращения штата:
- Компенсация за неотработанное время. Работнику, которому был объявлен увольнительный на неопределенный срок, компания обязана выплатить компенсацию за неотработанное время.
- Выплата пособия по безработице. Работники, уволенные в связи с сокращением штата, имеют право на получение пособия по безработице. Это пособие выплачивается в течение определенного периода времени и представляет собой некоторый процент от последней заработной платы.
- Выплата компенсационного сбора. Кроме компенсации за неотработанное время и пособия по безработице, работники имеют право на получение компенсационного сбора. Это сумма денег, которая выплачивается в размере двухнедельной заработной платы.
- Выплата отпускных. Работники, увольняемые в связи с сокращением штата, имеют право на получение денежной компенсации за неиспользованный отпуск.
- Выплата премии за досрочное расторжение контракта. В некоторых случаях, работникам могут быть предложены дополнительные выплаты в виде премии за досрочное расторжение контракта.
Важно помнить, что все эти выплаты и компенсации регулируются законодательством, и работники имеют право на получение соответствующих сумм.
В случае сокращения штата, работникам рекомендуется обратиться к юристу или специалисту по трудовым отношениям, чтобы убедиться в правильном расчете всех выплат и компенсаций, к которым они имеют право.
Советы по повышению размера выплат
В случае сокращения штата работник имеет право на определенные выплаты. Однако, существуют несколько способов, которые позволяют повысить размер этих выплат.
| Совет | Описание |
|---|---|
| 1 | Проверьте правильность расчета компанией |
| 2 | Запросите дополнительные документы и свидетельства |
| 3 | Получите консультацию у юриста |
| 4 | Продемонстрируйте свою ценность для компании |
| 5 | Не отказывайтесь от переговоров и поиска компромиссов |
Следуя этим советам, вы сможете повысить размер выплат в случае сокращения штата и получить более справедливое вознаграждение.
Расчет компенсационных выплат сотрудникам
При сокращении штата в 2024 году неизбежно возникает вопрос о компенсационных выплатах сотрудникам, которым будет предложено увольнение. В соответствии с трудовым законодательством, работники имеют право на компенсацию при увольнении по сокращению штата.
Расчет компенсации основывается на следующих условиях:
- Стаж работы сотрудника в компании;
- Размер заработной платы до увольнения;
- Коэффициент выплаты, который зависит от длительности работы в компании;
- Максимальный размер компенсации;
- Ограничения на выплаты в зависимости от прибыли компании.
Расчет компенсации производится следующим образом:
1. Определяется среднемесячный заработок сотрудника, который рассчитывается на основе последних трех месяцев работы. Если сотрудник не работал в компании три месяца, то берутся данные за фактические месяцы работы.
2. Рассчитывается коэффициент выплаты, который зависит от стажа работы сотрудника в компании:
- Стаж до 1 года — 0.5;
- Стаж от 1 года до 3 лет — 0.75;
- Стаж от 3 лет до 5 лет — 1;
- Стаж от 5 лет до 10 лет — 1.5;
- Стаж более 10 лет — 2.
3. По формуле: компенсация = среднемесячный заработок * коэффициент выплаты.
4. Если полученная компенсация превышает максимальный размер компенсации, то компенсация увеличивается до максимального размера.
5. В случае нехватки средств в бюджете компании, выплаты могут быть ограничены в соответствии с законодательством.
Какие перспективы у сокращенных сотрудников?
Сокращение штата сотрудников может быть сложным периодом в жизни любого работника. Однако, даже в такой ситуации можно найти перспективы и новые возможности.
Во-первых, сокращение штата может стать толчком для изменений и развития карьеры. Оно может вынудить сотрудника пересмотреть свои профессиональные приоритеты и поискать новые области деятельности. Сокращение штата может стать стимулом к изучению новых навыков и приобретению дополнительных знаний, что впоследствии может открыть новые возможности для карьерного роста.
Во-вторых, сокращение штата может быть возможностью для сокращенных сотрудников попробовать себя в другой области или отрасли. Пока человек находится в рамках своего устоявшегося окружения, он не всегда готов рисковать и пробовать что-то новое. Сокращение штата может стать стимулом для изменений и позволить сотруднику раскрыть свой потенциал в другой сфере.
Порядок начисления и удержания
Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:
- для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
- значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
- выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
Что необходимо выплачивать персоналу при увольнении
Предоставление отступных не всегда является обязанностью руководителя по закону. Иногда это регулируется документально при закреплении трудовых отношений субъектов. В некоторых случаях выплаты производятся и вовсе по доброй воле бывшего начальства.
Когда Вы вправе претендовать на компенсационные доплаты (помимо з/п):
- при сокращении персонала;
- при закрытии организации — в этих двух пунктах полагается выходное пособие по объему как среднемесячный заработок;
если сотрудник был призван на военную службу — доп.пособие будет приравнено к двухнедельному заработку; - если гражданин увольняется, когда он не в состоянии выполнять прежние обязанности по здоровью и ему требуется перевод на облегченный вид труда, но у работодателя нет таких вакансий — пособие приравнено к сумме, полагающейся за двухнедельную отработку;
- если работник увольняется в связи с тем, что на предприятии в официальном режиме меняются условия труда (о чем он заранее был уведомлен — за два месяца) и подходящей вакансии для него не предусмотрено — размер пособие такой же, как и в предыдущих двух пунктах;
- руководству предприятия (гендиректор и заместитель) и главному директору при замене собственника полагается выплатить три среднемесячных заработка.
Если происходит сокращение штата, то сотрудники могут получить не только положенную им заработную плату, но и компенсацию за не потраченный отпускной период. При этом данные материальные компенсации не требуют внесения с них такого вида налогового платежа как НДФЛ.
Также при сокращении для работников имеется возможность получения выходного пособия. В ряде случаев сотрудникам выплачивается среднемесячный оклад до момента трудоустройства в новое место (подробности и нюансы читайте в статье 178 Трудового кодекса).
Кроме того, выплачивается компенсация, положенная при разрыве трудового соглашения по инициативе лица, которое выполняет обязанности руководителя, раньше оговоренных сроков. Данные выплаты подлежат снятию НДФЛ.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
| Утвердили новую форму книги учета доходов и расходов на ЕСХН | На титульном листе исключили поля для информации об адресе места жительства ИП и единице измерения. Уточнили названия граф в разделе 2, где показывают расходы на ОС и НМА. |
| Расширили перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН |
В перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья, добавили продукцию морского зверобойного промысла:
|