Отчетность ООО в 2022 году: что, куда и когда сдавать
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность ООО в 2022 году: что, куда и когда сдавать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В отношении этого налога необходимо руководствоваться не общим п. 2, а специальным п. 4 ст. 55 НК РФ, поскольку налоговым периодом по НДС в отличие от налога на прибыль является не календарный год, а квартал. Как было отмечено выше, вновь созданная организация должна согласовать с налоговым органом изменение налогового периода по НДС. Фактически это означает, что необходимо согласовать дату начала первого налогового периода по НДС. Очевидно, что если днем государственной регистрации организации является 25 ноября 2011 г., то первым налоговым периодом по НДС для нее будет отрезок времени с 25.11.2011 по 31.12.2011, а не просто IV квартал 2011 г. На этот нюанс необходимо обратить внимание при заполнении документов, включая книги покупок и продаж (хотя нарушения в заполнении данных налоговых регистров не влекут неблагоприятных налоговых последствий, в том числе не являются основанием для отказа в применении налогового вычета).
Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | За декабрь 2022 года | 16.01.2023 |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2022 год | 01.03.2023 |
| Расчет 4-ФСС (на бумаге) | За 2022 год | 20.01.2023 |
| Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | За 2022 год | 25.01.2023 |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2022 год | 17.04.2023 |
Налог на добавленную стоимость
Пример 2. Созданное 24 ноября 2011 г. ООО «Стройтехмонтаж» 29.11.2011 заключило с заказчиком договор на выполнение общестроительных работ. Аванс в счет предстоящего выполнения работ в размере 354 000 руб. был зачислен на расчетный счет подрядчика 5 декабря 2011 г.
Других операций, признаваемых объектом налогообложения, организация в 2011 г. не осуществляла.
Начнем с того, что в силу ст. 388 НК РФ вновь созданная организация признается плательщиком земельного налога только в том случае, если ей на праве собственности принадлежат земельные участки. Основанием для уплаты земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, то есть зарегистрированное в установленном порядке право собственности (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-05-05-02/45, от 24.07.2009 N 03-05-06-02/66, от 22.07.2009 N 03-05-05-02/40, от 23.04.2009 N 03-05-05-02/24, от 02.04.2009 N 03-05-04-02/23, от 25.04.2008 N 03-05-04-02/28 и т.д.). Таким образом, обязанность начисления налога возникает при наличии у организации свидетельства о праве собственности на земельный участок, подтверждающего внесение соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Состав и сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2022 год
Требования к составу, составлению, формам бухгалтерской отчетности регулируются положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Каждый год Минфин также публикует рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, содержащие разъяснения по отражению отдельных операций в бухучете и отчетности. В отношении отчетности за 2022 год такие рекомендации приведены финансистами в приложении к Письму от 23.12.2022 № 07-04-09/126779. Данные рекомендации тоже необходимо учесть при составлении бухгалтерской отчетности ООО.
Годовую бухгалтерскую отчетность составляют все организации. Отчетным периодом для годовой отчетности по общему правилу является календарный год. Если организация была создана не с начала 2022 года, то отчетным периодом для нее будет период со дня ее создания до 31.12.2022. Первым отчетным годом для организаций, созданных в период после 1 октября, является период с даты создания до 31.12.2023. В обратной ситуации – для организаций, прекративших свое существование, – отчетным является период с 01.01.2022 до даты ликвидации (ст. 15 Закона № 402-ФЗ).
Когда и как можно исправить бухгалтерскую отчетность в ГИРБО?
Согласно ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности для включения в этот информационный ресурс.
Исправленная отчетность в электронном виде представляется в тот же налоговый орган, в который был представлен первоначальный вариант отчетности, не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом.
Если исправленная отчетность утверждена после 31 июля и отличается от той, что была представлена в ИФНС ранее, то исправленный вариант отчетности следует направить в инспекцию не позднее чем через 10 рабочих дней после утверждения. Однако указанная дата не может быть позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Иными словами, внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность после ее представления в ИФНС допустимо в том случае, если отчетность пересматривается до ее утверждения в связи с выявлением существенной ошибки (ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
После утверждения бухгалтерской отчетности внести в нее изменения нельзя, даже при существенности обнаруженной ошибки. Данный запрет закреплен в ч. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ. При выявлении существенной ошибки после утверждения отчетности она исправляется в текущем периоде записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Персонифицированная отчётность
1. Форма ЕФС-1 заменит персонифицированную отчётность СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Поправки связаны с созданием единого Социального фонда России в следующем году. Прошлые отчёты будут представлены в виде разделов-аналогов в новой форме. Каждый раздел можно будет подавать отдельно.
2. Подраздел-аналог СЗВ-ТД.
Изменения: предоставлять данные теперь нужно даже для тех, кто работает по ГПД, нужно также указывать специальный код причины увольнения.
Сроки подачи: до 25-го числа месяца в случае присвоения должности, её переименования, перевода сотрудника, запрета занимать должность. При других кадровых изменениях — на следующий рабочий день.
3. Подраздел-аналог СЗВ-СТАЖ.
Изменения: теперь отчёт предоставляется только при наличии особенностей учёта стажа у сотрудника. Нужно будет указывать районный коэффициент и информацию по СОУТ.
Срок подачи: каждый год до 25 января. Первый раз в новом формате нужно будет подать информацию до 25 января 2024 года.
4. Подраздел-аналог ДСВ-3.
Изменений нет.
Срок подачи: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по которому предоставляется отчёт. Например, информацию за 2-й квартал 2023 года нужно предоставить до 25 июля.
5. Раздел-аналог 4-ФСС.
Изменения: нужно будет указывать сотрудников со страховкой от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, из формы уберут некоторые графы.
Срок подачи: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по которому предоставляется отчёт.
ФСС + ПФР = один фонд
Согласно планам правительства РФ (законопроект №127004-8), со следующего года вместо двух разных ведомств будет существовать только Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ФПСС).
Это вызовет целый комплекс изменений. Так, запланировано:
- Введение единого тарифа страховых взносов (СВ).
- Установка единого круга застрахованных лиц и предельной и облагаемой базы.
- В список физлиц по обязательному страхованию добавят категории, в том числе работников по договорам гражданско-правового характера.
- В список на обязательное пенсионное страхование включают студентов-очников вузов и сузов, которые получают деньги за работу в студ. отрядах по договорам трудовым или ГПХ.
- В список лиц с обязательной мед. страховкой добавят временно находящихся в РФ иностранцев и лиц без гражданства, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, которые постоянно живут в России. Как следствие, компании не будут обязаны обеспечивать этих сотрудников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных мед. услуг. Требование сохранится для высококвалифицированных специалистов, которые в стране на непостоянной основе.
- Все СВ надо будет переводить в общие сроки одним платежом по единственному КБК. Предполагается, это снизит количество показателей в отчетах и количество платежек. Распределять деньги будет Казначейство.
- Сроки также меняются: сумма, начисленная на календарный месяц, с 2023 года переводится не позже 25 числа следующего месяца. Для сравнения: пока они переводятся не позже 15-го числа каждого месяца.
- Часть персонифицированной отчетности упразднят, например СЗВ-М, часть включат в ежеквартальный отчет в ФПСС.
- Срок сдачи расчета сдвинется: сейчас не позже 30-го, а будет не позже 20-го.
Бухгалтерская отчетность ООО
Бухгалтерский учет ведут и отчетность по нему сдают все компании. Даже если деятельности нет, раз в год ООО нужно представить как минимум баланс и отчет о финансовых результатах.
В бухотчетности рассказывают, что есть у компании на балансе, как она поработала. Налоговые инспекторы сравнивают бухгалтерскую отчетность с налоговой, например с годовой декларацией по налогу на прибыль, с декларацией по НДС. Анализируют доходы и расходы компании: туда ли все потрачено.
Сроки сдачи отчетности. ООО сдает бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию каждый год — до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 бухотчетность на бумаге могут сдать только субъекты малого бизнеса из реестра ФНС, а с 2021 года вся бухотчетность сдается только в электронном виде.
Малые и средние предприятия из реестра ФНС подают бухгалтерский баланс и ОФР — отчет о финансовых результатах упрощенного образца. Крупные компании сдают развернутые баланс и ОФР, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
Может ли годовая отчетность ООО быть подписана по доверенности заместителем руководителя?
Ответ:
Да, несмотря на то, что в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ отчетность считается составленной после ее подписания руководителем, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ предусмотрено, что единоличный исполнительный орган может выдавать доверенности на право представительства от имени общества. Соответственно, заместитель руководителя ООО при наличии соответствующей доверенности может подписать годовую бухгалтерскую отчетность общества.
Вопрос № 2:
Нужно ли составлять уточненную бухгалтерскую отчетность, если в ранее сданной отчетности за прошлый год обнаружена ошибка?
Ответ:
В данном случае надо руководствоваться ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», в котором, в частности, указано, что существенная ошибка, допущенная в предыдущем отчетном году, исправляется в путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Показатели бухгалтерской отчетности при этом формируются таким образом, как будто ошибка предшествующего отчетного периода не была допущена (так называемый ретроспективный пересчет).
Вопрос № 3:
Нужно ли на бухгалтерской отчетности ООО ставить печать?
Ответ:
В законодательстве нет прямого требования заверять бухгалтерскую отчетностью печатью организации. Более того, формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ № 66н, вообще не содержат реквизита «М.П.».
В то же время, наличие печати на бухгалтерской отчетности ошибкой являться не будет.
Календарь бухгалтера + изменения 2021: таблица – сроки сдачи отчетности
| Дата сдачи отчетности | Какая отчетность сдается | Куда сдается | Кто должен сдать |
| 15 января | СЗВ-М, СЗВ-ТД за период с 1.12.2020 по 31.12.2020* | ПФР | Все страхователи |
| 20 января | Единая упрощенная налоговая декларация за 2020 год | ИФНС | Юридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе |
| Декларация по водному налогу за четвертый квартал 2020 года | Все, кто платит водный налог | ||
| Декларация по ЕНВД за четвертый квартал 2020 года | Страхователи, выбравшие системой налогообложения ЕНВД | ||
| 4-ФСС за 2020 год. Бумажный формат | ФСС | Все страхователи, которые выбрали бумажный вид отчетности и имеют менее 25 человек в штате | |
| 25 января | Декларация по НДС за четвертый квартал 2020 года | ИФНС | Все, кто платит НДС, а также налоговые агенты |
| 4-ФСС за 2020 год. Электронный формат | ФСС | Все страхователи, имеющие в штате более 25 сотрудников, а также с численностью до 25, но выбравшие электронный вид отчетности | |
| 1 февраля | Расчет страховых взносов за 2020 год | ИФНС | Все страхователи |
| 15 февраля | СЗВ-М, СЗВ-ТД за январь | ПФР | Все страхователи |
| 1 марта | Декларация по налогу на прибыль за январь | ИФНС | Все организации на ОСНО, подающие отчетность каждый месяц |
| Расчет по налогу на прибыль за январь | Налоговые агенты, которые каждый месяц исчисляют авансовые платежи на фактически полученную прибыль | ||
| СЗВ-СТАЖ | ПФР | Все страхователи | |
| 6-НДФЛ за весь 2020 год | ИФНС | Налоговые агенты | |
| 15 марта | СЗВ-М, СЗВ-ТД за февраль | Пенсионный фонд России | Все страхователи |
| 29 марта | Декларации по налогу на прибыль за 2020 год | ИФНС | Организации на ОСНО |
| Декларации по налогу на прибыль за февраль | Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц | ||
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль | Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли | ||
| 30 марта | Декларация по налогу на имущество компании за 2020 год | ИФНС | Организации, имеющие на балансе имущество |
| 31 марта | Бухгалтерская отчетность за 2020 год | ИФНС | Организации, имеющие на балансе имущество |
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Какую отчетность надо сдать после открытия фирмы
Налоговые декларации необходимо сдавать, даже если предприятие не ведет деятельности: при ОСНО за I квартал, полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев. Аналогично отчитываются по страховым взносам. При упрощенной системе квартальная отчетная документация в ФНС отсутствует, а в фонды сдается.
Отчеты отправляют в инспекцию, в которой ООО состоит на учете. Поэтому первым наемным специалистом должен стать бухгалтер, можно использовать удаленного сотрудника или фрилансера. В 2020 Минтруд приравнял удаленщика к офисному сотруднику, регламентировав правила удаленной работы.
При нулевых показателях, малом количестве операций или отсутствии деятельности можно использовать специальные программы, которые позволяют работать без наличия бухгалтерских знаний. Также допустимо временно или на постоянную основу передать ведение бухучета на аутсорсинг.
Отчетность вновь созданной организации
Если компания работает на общей системе налогообложения, придется отчитываться по налогу на прибыль и НДС.
При наличии объектов налогообложения необходимо раз в год подавать декларацию по налогу на имущество. Срок отправки декларации — 30 марта года, идущего за отчетным.
Если у новой компании есть транспорт или земля, необходимо вовремя уплачивать авансовые платежи и налоги. Отчетность по этим объектам отменена с 2020 года.
Отчетность по НДФЛ сдается в случае, когда в отчетном (налоговом) периоде была выплата доходов. Первым налоговым периодом по НДФЛ считается период со дня регистрации компании/ИП до конца календарного года (пп. 3.5 ст. 55 НК РФ). При создании фирмы 13.08.2021 налоговый период будет такой: 13.08.2021 — 31.12.2021.
Налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ. Сведения подаются за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Годовой отчет ИФНС ждет до 1 марта года, идущего за отчетным. Сведения за остальные периоды подают до конца месяца, идущего за отчетным периодом. ООО «Чемпион» создано 14.08.2021, первый отчет нужно сдать по итогам девяти месяцев до 31.10.2021 включительно (при условии, что были выплаты).
До недавнего времени ИП отчитывались по форме 4-НДФЛ. В настоящий момент форма упразднена. Предприниматели отчитываются о доходах только по форме 3-НДФЛ. Если ИП внесен в ЕГРИП в 2021 году, первый отчет по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля 2022 года включительно.
Помимо отчетности по налогам существует отчетность по страховым взносам. Первую отчетность новые компании (ИП) должны сдать за расчетный (налоговый) период, в котором произошла регистрация фирмы.
Расчет по страховым взносам сдается по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сроки подачи расчета — 30-ое число месяца, наступившего после отчетного периода. ООО «Мир» зарегистрировано 19.04.2021 года. Расчет по взносам нужно подать до 30.07.2021 включительно. Последующие отчеты ООО «Мир» направит в ИФНС не позднее 30.10.2021 и 30.01.2022.
В Фонд Соцстраха необходимо сдавать форму 4-ФСС. Сроки сдачи зависят от способа формирования отчета. Если компания отчитывается на бумажном носителе (разрешено при численности до 25 человек), 4-ФСС подается до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. При электронной отчетности сроки увеличиваются на пять дней. ООО «Фишка» создано 15.09.2021, сдать 4-ФСС нужно до 20.10.2021 (на бумаге) или до 25.10.2021 (электронно).
Страхователи ежемесячно должны отчитываться в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М. Срок подачи формы — 15-ое число. При регистрации фирмы в июне, первый отчет нужно сдать до 15 июля включительно.
На работников подается форма СЗВ-СТАЖ. Первый раз такую форму следует сдать по итогам первого рабочего года. При создании фирмы в 2021 году сдать форму нужно до 1 марта 2022 года. Если работник принесет заявление о назначении ему пенсии, отчитаться придется в течение трех дней.
Еще один отчет, который необходимо сдать, называется СЗВ-ТД. Как только в компании появится первый трудоустроенный человек, следует направить эту форму. На представление данных у компании есть совсем немного времени: отчитаться нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем издания кадрового приказа. Следует отметить, что директор также признается работником, поэтому при отсутствии иных сотрудников в компании не забудьте отправить СЗВ-ТД на руководителя. Впоследствии сдавать СЗВ-ТД нужно при кадровых перемещениях сотрудников (прием, увольнение, перевод). Допустим, ООО «Бриз» зарегистрировано во вторник 24.08.2021. В этот же день с директором заключен трудовой договор. Сдать форму СЗВ-ТД нужно во вторник или в среду.
До 15 апреля ежегодно нужно сдавать в ФСС заявление о подтверждении вида деятельности. Если фирма открыта в 2021 году, первый отчет отправится в фонд только в 2022 году.
Работодатели обязаны проводить специальную оценку условий труда. Отчет о проведенных мероприятиях представляют в виде декларации. У новой компании есть год, чтобы провести оценку мест. Оценку проводят специальные аккредитованные организации. Когда будут официальные результаты спецоценки, следует отправить декларацию. На это отводится 30 дней.
Какую бухгалтерскую отчетность сдают вновь созданные организации?
В общем случае отчетным периодом для бухгалтерской отчетности является календарный год — с 1 января по 31 декабря. Данный период будет несколько отличаться у компаний, зарегистрировавшихся или реорганизующихся/ликвидирующихся в течение года.
О том, как составить ликвидационный баланс, можно узнать из статьи «Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме».
Важной датой для вновь созданных юридических лиц является 30 сентября:
- Если регистрация произошла до этой даты, то отчитаться придется уже за текущий год. Отчетным для новичка станет период с момента регистрации по 31 декабря. Сдать бухотчетность в налоговую инспекцию и Росстат придется до 31 марта года, следующего за годом создания.
- Если внесение записи в ЕГРЮЛ произошло после 30 сентября, то отчетным для такой организации станет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года. Таким образом, представить бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы нужно будет только через год после создания, но также до 31 марта.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Ч. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ не запрещает вновь зарегистрированным экономическим субъектам отчитаться и за текущий год, если они были созданы после 30 сентября. То есть у таких предприятий существует выбор, каким будет их первый отчетный период.
Сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны практически все юридические лица. Несдача форм в контролирующие органы грозит немаленькими штрафами. Сдавать или не сдавать баланс и другие бухотчеты за текущий год у новичков будет зависеть от того, в какой момент было зарегистрировано предприятие — до 30 сентября или после этой даты. Состав бухгалтерской отчетности по большей части зависит от того, является ли юрлицо субъектом малого бизнеса или нет.
С 2022 года обязательными к применению будут такие ФСБУ:
- 06/2020 — по основным средствам;
- 26/2020 — по капитальным вложениям;
- 27/2021 — по документообороту;
- 25/2018 — по аренде.
Если компания не перешла на их использование досрочно, то с 2022 года ей придется это сделать в обязательном порядке.
С отчетности за 2021 год изменится форма декларации по налогу на прибыль. Кроме того, работодатели, оплачивающие отдых и санаторно-курортное лечение своим сотрудникам, смогут учитывать больше расходов.
К тому же, уточнят порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации основных средств и т.д.:
- первоначальная стоимость объекта будет изменяться вне зависимости от величины его остаточной стоимости;
- если в процессе модернизации срок полезного использования объекта не изменяется, то надо использовать старую норму амортизации.
Кроме того, вновь продлили действие ограничения в 50% по переносу убытков прошлых лет — теперь до окончания 2024 года.
Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.
Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.
По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.
Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.
По данному налогу будут обновленные отчетные формы:
- 6-НДФЛ для работодателей;
- 3-НДФЛ для физлиц и ИП.
Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.
К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.