Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.
Кто производит выплату пособия по временной нетрудоспособности?
Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется следующим образом:
| Плательщик | Условия оплаты | Комментарий |
| Работодатель | Первые 3 дня болезни | За счёт собственных средств |
| С 4 дня болезни | За счёт собственных средств, но с последующим возмещением расходов ФСС | |
| Производственная травма | За счёт собственных средств за все дни болезни | |
| ФСС | С 4 дня болезни | Возмещает расходы работодателю |
| С 4 дня болезни и производственной травме (с 1 дня) |
|
Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка
Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.
В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.
Облагается ли больничный НДФЛ
Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.
А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.
Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.
Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.
Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:
- если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
- если причина получения больничного — травма;
- если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.
Письмо ФСС РФ от 29 декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14665
Фонд социального страхования РФ (далее — Фонд) в связи с многочисленными обращениями территориальных органов по вопросу отражения суммы пособия по временной нетрудоспособности при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Строка оборотной стороны листка нетрудоспособности «ИТОГО (сумма к выдаче)» содержит в скобках пояснение «сумма к выдаче» и на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ. Кроме того, в платежной ведомости сумма к выдаче также указывается за вычетом сумм НДФЛ.
С учетом изложенного в обозначенной строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ.
Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС
Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.
Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.
В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.
На основании представленного работником листа нетрудоспособности работодатель должен выплатить ему соцстраховское пособие. Оно наравне с зарплатой и другими выплатами в пользу работника образует его доход (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Но если пособие – это доход, то возникает вопрос: надо ли с него удерживать НДФЛ? Кстати, по старинке многие называют нынешний НДФЛ подоходным налогом. Так берется ли подоходный налог с больничного листа?
НДФЛ с больничного листа
Актуально на: 17 января 2020 г.
Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Облагается ли больничный НДФЛ
Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.
А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.
Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.
Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.
Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:
- если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
- если причина получения больничного — травма;
- если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.
Прямые выплаты пособий из ФСС: ответы на часто задаваемые вопросы
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
| Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
| Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
| Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
| Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.
Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.
- В соответствии с налоговым законодательством с пособия по временной нетрудоспособности уплачивается НДФЛ 13 %.
- От НДФЛ освобождены пособие по беременности и родам и пособие в связи с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев.
- С 2021 года работодатель рассчитывает НДФЛ только за первые три дня болезни, так как он выплачивает больничные за этот период. По остальной части выплаты расчет должен быть выполнен ФСС, который оплачивает пособие по временной нетрудоспособности напрямую работнику.
- НДФЛ должен быть рассчитан и удержан не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
- К НДФЛ с больничного пособия применяются стандартные налоговые вычеты, которые должны учитываться работодателем по заявлению сотрудника.
В случае неверного расчета НДФЛ, неисполнения работодателем или ФСС обязанности по уплате налога, поступления требований от ФНС в части задолженности по НДФЛ с больничного листа желательно привлечь квалифицированного юриста, который специализируется на данной категории дел и поможет разобраться в сложившейся ситуации. Юристы нашего сайта всегда готовы проконсультировать работников и работодателей по вопросам, касающимся обложения больничного листа НДФЛ. Оставьте заявку и получите консультацию.
Срок выплаты больничного
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.
Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.
В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.
Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2020 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Читать так же: Программы для ведения бухгалтерии
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
Кому и за чей счёт выплачивается больничный
Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору. Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.
Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.
Основные законодательные акты:
| Законодательный акт | Пояснение |
| НК РФ, первый пункт 217-ой статьи | Регулирует процедуру сбора НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
| Закон федерального уровня 255 | Регулирует основные моменты обязательного социального страхования населения |
| Закон федерального уровня 323 | Содержит основные положения об охране здоровья граждан РФ |
| Приказ Минздрава 624н | Определяет порядок оформления и выдачи больничных листов |
| Постановление правительства 375 | Определяет алгоритм вычисления размера пособия по временной нетрудоспособности |
Перечисление НДФЛ с больничного листа
При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка установлена на уровне 13%.
В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.
Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.
Что говорит НК РФ по налогообложение больничного пособия в 2020 году
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Важно сказать: НДФЛ удержите со всей суммы пособия по больничному (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть, несмотря на то, что работодатель оплачивает за свой счет только первые три 3 дня, НДФЛ нужно удерживать со всей сумы.
В 2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). В таком случае с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ. К остальной сумме работодатель уже отношения вообще не имеет.
Страховые взносы с больничного пособия не начисляйте (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа
По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:
- заболевания или восстановления после полученной травмы;
- ухода за заболевшим ребенком;
- пребывания на карантине;
- официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.
Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:
- бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
- декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.