Компенсация за вынужденный прогул. Как сэкономить при восстановлении работника
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за вынужденный прогул. Как сэкономить при восстановлении работника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС в письме № БС-4-11/228 от 14.01.2019 разъяснила порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, а также представления расчетов по форме 6-НДФЛ и РСВ.
Как в 6-НДФЛ и РСВ отразить выплаты за вынужденный прогул
Исходные данные таковы: организация в сентябре 2018 выплатила работникам на основании решения суда суммы среднего заработка за период вынужденного прогула с апреля 2017 по июнь 2018.
Такие доходы подлежат обложению НДФЛ и взносами.
Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет.
В этом случае налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, то налоговый агент при выплате не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода и обязан сообщить об этом в ИФНС.
Указанный доход подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды не имеется.
А вот что касается страховых взносов, то необходимо представить уточненные РСВ за соответствующие расчетные периоды 2017 – 2018.
Заработная плата за время вынужденного прогула
Так как работник во время вынужденного прогула не ходит на работу, то и заработная плата ему не положена. Ему начисляется компенсация за эти дни. Расчёт производится, исходя из среднего заработка.
Решение о выплате денежных средств принимает суд, рассматривая исковое заявление от гражданина. Истец может самостоятельно рассчитать сумму, которую ему должен компенсировать работодатель, незаконно его уволивший. Расчёт необходимо приложить к иску. Суд имеет право утвердить эту сумму или изменить её в сторону увеличения или уменьшения.
Делая самостоятельный расчёт, истец должен отталкиваться от документов, подтверждающих его средний заработок. Получить такие документы он может у бывшего работодателя, написав письменный запрос на его имя. Отказать бывшему работнику не имеют права.
Страховые взносы при выплате компенсации за вынужденный прогул
Определяя необходимость начисления и выплаты страховых взносов на сумму компенсации за вынужденный прогул, работодателю следует руководствоваться тем же принципом, который действует при определении необходимости удержания и выплаты НДФЛ.
Если исполнительный документ не содержит информации о необходимости начисления страховых взносов, то на основании п. 2 ст. 7 ФЗ-229, работодатель может взносы не выплачивать. Однако, претензии со стороны контролирующий органов в данном случае не исключены, поэтому предприятию необходимо быть готовым к тому, что данную позицию придется отстаивать в суде.
Что касается компенсации морального ущерба, то такая сумма выплачивается в размере, установленном соответствующим исполнительным документом. Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов в данном случае не производится.
Страховые взносы с компенсационных выплат
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах , признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах).
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приведен в ст. 9 Закона о страховых взносах. Согласно нормам данной статьи не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Принятое судом решение обязывает работодателя произвести в пользу работника выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула. В этом случае ст. 9 Закона о страховых взносах не применяется. Указанные выплаты признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах и подлежат обложению ими в 2010 г. исходя из их сумм и тарифов страховых взносов в размерах, предусмотренных ст. 57 данного Закона.
Отметим, что ранее при решении вопроса об обложении указанных выплат ЕСН Минфин и налоговые органы также считали, что указанная сумма подлежала налогообложению в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 30.06.2009 N 03-04-08-01/41, от 24.04.2009 N 03-04-06-02/30).
Является ли выплата компенсации за причиненный моральный вред, связанный с незаконным увольнением, объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды? В силу норм ст. 9 Закона о страховых взносах сумма компенсации морального вреда, которую организация должна выплатить работнику в соответствии с решением суда, не является объектом обложения страховыми взносами.
Оплачиваем время вынужденного прогула.
Под вынужденным прогулом подразумевают время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:
если работник был уволен незаконно;
если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.
Согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Положениями данной статьи предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.
Эта норма согласуется с ч. 2 ст. 394 ТК РФ, в силу которой в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере (ст. 395 ТК РФ).
К сведению: Верховный суд в Определении от 23.04.2010 № 5-В09-159 пришел к выводу, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе.
Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Это обусловлено тем, что Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера.
К сведению: особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).
Если за время судебных разбирательств по вопросу взыскания заработной платы за вынужденный прогул в организации произошло повышение заработной платы, п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета среднего заработка. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент, рассчитываемый по формуле:
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде
К сведению: в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и абсолютном размере, действует п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не увеличиваются.
При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе:
выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету;
сумма оплаты вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Расчет среднего заработка за время вынужденного прогула
Какими бы ни были обстоятельства прогула, это время не считается рабочим. В случае признания вынужденного прогула человек обязан получить компенсацию по среднему заработку.
Это основная заработная плата и все премии и надбавки, исключаются получение пособий и других социальных выплат. При расчете учитывается только официальный доход, если какие-то выплаты производились нелегально, они не учитываются.
Для определения размера поощрения сначала высчитывается средний доход за день. Для этого сумма за отработанный период с начала года до дня начала прогула делится на общее количество дней. Затем, полученное значение умножается на количество дней, в которые сотрудник вынужден был не работать.
Пример: увольнение было 1 марта. Заработная плата за два месяца (60 дней) всего составила 60000 рублей. Время вынужденного прогула с момента увольнения до восстановления на работу составило два месяца (61 день). Получается, средний дневной доход: 60000 рублей : 60 дней = 1000 рублей в день. 1000 рублей *61 день = 61000 рублей компенсации за вынужденный прогул.
Что такое вынужденный прогул
Такого понятия как «вынужденный прогул» в ТК РФ нет. Есть такое понятие как «прогул по вине работодателя». То есть, трудовая инспекция или суд, рассматривая материалы о незаконном увольнении, решают, был ли совершён пропуск рабочего времени по вине работодателя или нет.
Исходя из практики, вынужденный пропуск рабочего дня можно определить как сложившуюся ситуацию, когда работник не смог выполнять свои трудовые функции и обязанности по причине того, что работодатель нарушил его трудовые права тем, что прекратил с ним трудовые отношения с нарушением норм действующего трудового законодательства.
К прогулу работы по вине работодателя можно отнести:
- трудящегося незаконно отстранили от выполнения его непосредственных трудовых обязанностей;
- сотрудника незаконно уволили;
- работника, без его согласия, перевели на другую работу;
- трудящегося восстановили на его рабочем месте с нарушением сроков, которые прописаны в решении инспекции по труду или суда;
- начальство намеренно задерживает выдачу трудовой книжки своему работнику после увольнения. Это может привести к тому, что гражданин не может приступить к выполнению трудовых обязанностей на новом месте;
Возможно ли уменьшение размера компенсации?
Когда трудящийся увольняется, руководство должно ему выплатить заработную плату за фактически отработанное время, а также отпускные за неиспользованные дни отдыха. Если законом установлена выплата выходного пособия, то начальство обязано выплатить и его.
Согласно судебной практике, сумма выплат за вынужденный пропуск рабочего времени может быть уменьшена на те выплаты, которые работодатель произвёл при увольнении.
Но, нельзя учитывать для уменьшения компенсации, следующие обязательные выплаты:
- заработная плата за те дни, которые работник фактически отработал с начала месяца и до момента прекращения трудовых отношений;
- выплаты за период нетрудоспособности, в том числе и по инвалидности;
- пособие по безработице.
Неоднозначно обстоит дело с компенсацией за неиспользованные дни отдыха. Ни в одном нормативном акте нет указания на то, можно ли зачесть эту сумму для уменьшения компенсации за вынужденный прогул или нельзя.
Поэтому нужно обратиться к судебной практике и письмам ведомств. В одном из таких писем Роструда даётся такое объяснение.
Трудящийся, после того как будет восстановлен на рабочем месте, восстанавливается и во всех правах. Его стаж также перестаёт быть прерванным, поэтому работник снова приобретает право на предоставление ему ежегодного отпуска. Но, компенсацию за него он уже получил!
Есть 2 выхода из сложившейся ситуации:
- после того, как сотрудник будет восстановлен на прежней работе, он может написать заявление на имя руководства и вернуть ранее выплаченную компенсацию в кассу предприятия. Когда придёт время уходить в отпуск, он получит свои отпускные в полном объёме.
Важно Принять обратно ранее выплаченные средства, начальство может только при наличии письменного заявления. В документе должно содержаться подробное объяснение тому, по какой причине происходит возврат средств.
- не возвращать компенсацию вовсе. Тогда, когда придёт время уходить в очередной оплачиваемый отпуск, эта сумма будет вычтена, и на руки сотрудник получит лишь оставшуюся часть.
Согласно производственному календарю за 2011—2012 гг. при нормальной продолжительности рабочего времени с 10.09.2011 по 22.05.2012 работник должен был отработать 171 рабочий день, в том числе:•сентябрь 2011 года (с 10 по 30 число) — 15 рабочих дней;•октябрь 2011 года (полный месяц) — 21 рабочий день; •ноябрь 2011 года (полный месяц) — 21 рабочий день; •декабрь 2011 года (полный месяц) — 22 рабочих дней; •январь 2012 года (полный месяц) — 16 рабочих дней;•февраль 2012 года (полный месяц) — 20 рабочий день; •март 2012 года (полный месяц) — 21 рабочий день;•апрель 2012 года (полный месяц) — 21 рабочий день; •май 2012 года (с 01 по 22 число) — 14 рабочих дней.Поскольку в периоде сохранения среднего заработка в организации произошло повышение должностных окладов на 20%, в силу п.
Расчет размера компенсации (нормативная база)
Первый и главный источник норм регулирования любых трудовых правоотношений — ТК РФ. Именно он в ст. 139 и ч. 2 ст. 394 определяет и порядок расчета размеров компенсаций за прогул по вине работодателя, и основания такой выплаты.
Размер выплат в связи с вынужденным прогулом рассчитывается с учетом среднего заработка. Особенности его расчета для определения суммы компенсации рассмотрены в постановлениях Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления…» от 24.12.2007 № 922 и Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.
Коллективный договор тоже может содержать условия, касающиеся исчисления среднего заработка при определении суммы компенсации. Однако допустимо это только в том случае, если они не ухудшают правового положения сотрудников по сравнению с ТК РФ и не противоречат его положениям.
Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении
Как следует из названия выплаты, компенсация такого рода полагается работнику в случае вынужденного прогула. Ни один нормативный акт при этом не дает расшифровки понятия «вынужденный прогул», поэтому его значение выводится на основе анализа статей ТК РФ и указанных выше постановлений. С учетом этого можно сказать, что вынужденный прогул — это период, в течение которого работник был неправомерно лишен работодателем возможности вести трудовую деятельность и, как следствие, получать заработок.
Незаконное увольнение — это один из случаев, когда можно говорить о вынужденном прогуле. Решение о выплатах, связанных с незаконным увольнением, принимает суд, он же указывает и их размер непосредственно в тексте своего решения. Подавая исковое заявление, истец может либо самостоятельно рассчитать сумму компенсации с приложением подтверждающих размер средней заработной платы документов, либо ограничиться требованием оплатить вынужденный прогул за определенный промежуток времени.
Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка
Внимание
Консультация юриста как правильно рассчитать средний заработок Важно Так, например, при вызове военнообязанного сотрудника на сборы или призыве на срочную службу, расчетный период составляет два месяца (календарных), которые предшествуют месяцу проведения сборов. То есть, если сотрудник уходит на сборы в ноябре 2014 года, то при расчете учитываются доходы за период с 1.09.14 по 31.10.2014. В 2014 году для расчета пособия по временной утрате трудоспособности, а также пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком учитывается информация за 2 календарных года.
Таким образом, в зависимости от того, припадает или нет на расчетный период високосный год, количество дней, принимаемых в расчет, может равняться 730 или 731.
Согласно действующему налоговому кодексу, выплаты, которые получает гражданин по факту простоя в трудовой деятельности по вине работодателя, относятся к категории доходов облагаемых НДФЛ. При этом необходимо учитывать факт наличия в вынесенном судебном постановлении пункта о назначении выплат по возмещению морального ущерба. Данная денежная компенсация не подлежит обложению налогами, согласно 270 статьи НК РФ.
Чаще всего работодатели пользуются незнанием сотрудниками своих прав, обозначенных в Трудовом кодексе. Именно поэтому нередко возникают факты нарушения прав официально трудоустроенных работников.
Но при появлении подобных ситуаций действия работодателя можно легко оспорить в суде, принудить к оплате вынужденного прогула при незаконном увольнении.