Правила заполнения прибыли за полугодие в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила заполнения прибыли за полугодие в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие плательщики не знают, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или свой только для налога на прибыль.
Штрафы за отчётность по налогу на прибыль
Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
- Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).
Какой КБК в декларации по налогу на прибыль
Так вот: в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.
По общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:
| КБК | ГДЕ УКАЗЫВАЮТ В ДЕКЛАРАЦИИ |
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 110 подраздела 1.2 раздела 1 |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 210 подраздела 1.2 раздела 1 |
Пример заполнения за полугодие 2023
ООО “Гуру”:
- уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
- не имеет обособленных подразделений.
За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 30 100 000 руб., в т. ч. амортизация, начисленная линейным методом – 2 300 000 руб.
Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб. Цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
760 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение полугодия 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за 1 квартал 2023 |
700 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.
Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок
Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- лист 02;
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02.
Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.
Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.
Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.
Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Сведения о выручке и основных расходах
Выручка в отчёте о финансовых результатах (строка 2110) формируется как:
- разница между кредитовыми оборотами субсчёта 90.1 (Выручка) и дебетовыми оборотами субсчетов 90.3 (НДС) и 90.4 (Акцизы). То есть из общей выручки от продаж вычитаются НДС и акцизы. Эта схема используется для плательщиков на ОСНО;
- кредитовый оборот по субсчёту 90.1 — для плательщиков УСН и ЕСХН.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.
С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:
- сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
- перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
- доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
- внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
Сроки сдачи отчетности в СФР в 2024 году
В СФР требуется предоставить персонифицированную отчетность по сотрудникам и взносам на случай травматизма с использованием формы ЕФС-1. Также требуется предоставить форму СЗВ-ДСО для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и организаций, занятых в угольной промышленности.
Кроме того, компании должны ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности. Это необходимо для того, чтобы продолжить применение текущей ставки взносов по травматизму или перейти на новую ставку, в случае изменения основного вида деятельности.
Таблица сроков сдачи отчетности в СФР.
|
Тип отчета |
Срок предоставления |
Срок сдачи |
|
ЕФС-1: сведения о взносах на травматизм |
За 2023 г. |
25.01.2024 |
|
За I квартал 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За I полугодие 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За 9 месяцев 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За 2024 г. |
27.01.2025 |
|
|
ЕФС-1: сведения о периодах работы (стажа) |
За 2023 г. |
25.01.2023 |
|
За 2024 г. |
27.01.2025 |
|
|
ЕФС-1: сведения о трудовой деятельности |
ЕФС-1 представляется не позднее рабочего дня, следующего за днем:
|
|
|
Подтверждение основного вида деятельности |
За 2023 г. |
15.04.2024 |
Основные принципы заполнения
При заполнении декларации по прибыли за полугодие в 2024 году следует учитывать несколько основных принципов:
- Точность и правильность данных: Проверьте все введенные данные, чтобы исключить возможные ошибки и опечатки. Убедитесь, что все цифры и показатели указаны верно.
- Соблюдение сроков: Ознакомьтесь с установленным законодательством и убедитесь, что все документы будут представлены вовремя. Опоздание может привести к штрафам и другим негативным последствиям.
- Использование правильного формата: Удостоверьтесь, что используете правильный формат документа для заполнения декларации. Это может быть электронный или бумажный формат, в зависимости от требований налоговой службы.
- Сохранение документов: Обязательно сохраните все документы, связанные с заполнением и подачей декларации. Это поможет вам в случае проверки налоговой инспекцией и будет служить доказательством.
- Консультация с профессионалами: Если у вас есть сомнения или вопросы по заполнению декларации, обратитесь за помощью к специалистам или налоговым консультантам. Они смогут дать вам актуальные рекомендации и помочь избежать ошибок.
Правила заполнения декларации в 2023/2024 годах претерпят изменения. Теперь для расчета налога учитываются не только доходы от трудовой деятельности, но и полученные дивиденды. Это позволит значительно упростить процесс подачи и обработки данных.
Налоговые агенты обязательно будут оповещены о нововведении, а работники налоговой службы готовы ответить на все интересующие вопросы, провести подробные консультации. Однако не стоит забывать, что для формы за I квартал необходимо учитывать новые правила, иначе декларации будет считаться неправильной.
Что еще важно знать о новых правилах заполнения НДФЛ в 2024 году:
- нововведение распространяется на всех налогоплательщиков, получающих дивиденды;
- расчет налога будет осуществляться на основании общей суммы прибыли от трудовой деятельности и дивидендов, а не отдельно для каждого вида дохода.
Внесение изменений в декларацию будет производиться через соответствующие разделы формы.