Какой расчет аванса устроит налоговиков и трудовиков на 100%
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой расчет аванса устроит налоговиков и трудовиков на 100%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новые правила расчета аванса, прописанные не так давно в ТК РФ, в основном коснулись только сроков. А для определения суммы аванса необходимо исходить из фактически отработанного времени в первой половине месяца (официальное письмо Минтруда от десятого августа 2017 № 14-1/Б-725).
Как теперь выплачивать аванс
С 2023 года нельзя просто выплатить сотруднику «10 000 руб. в счет зарплаты». Дело в том, что каждая выплата сотруднику – это теперь операция получения дохода. Ранее датой получения дохода в виде заработной платы признавался последний день месяца, за который эта зарплата была начислена. Поэтому в течение месяца сотруднику можно было выплачивать авансы, а налог с них исчислить и удержать уже при выплате основной зарплаты за месяц. Теперь же чтобы что-то выплатить нужно это что-то сначала начислить, и при выплате еще и удержать НДФЛ. Т.е. чтобы выплатить 10 000 руб. аванса нужно начислить сотруднику доход в сумме 10 000 руб. / 0.87 = 11 494 руб., с него удержать НДФЛ 11 494 руб. * 13% = 1 494 руб., и тогда на руки сотрудник получит как раз 10 000 руб.
Самый простой способ учесть это новое требование – это уйти от аванса суммой или процентом от тарифа, и вместо этого начислять аванс по расчету за первую половину месяца. Аванс по расчету – это почти полноценный расчет зарплаты, только за период с 1 по 15 (или другое) число месяца. Начисление аванса производится с помощью специализированного документа Начисление за первую половину месяца. В расчет аванса включаются все плановые начисления и удержания сотрудников, для которых в настройках установлен флажок Начисляется за первую половину месяца. Расчет производится по настроенным формулам с учетом отработанного времени. При начислении аванса рассчитывается НДФЛ на плановую дату выплаты аванса, указанную внизу документа.
При выплате аванса теперь удерживается налог. Если выплата произошла не в планируемую дату выплаты, то и доход и НДФЛ автоматически переучитываются на фактическую дату выплаты.
Следует иметь в виду, что документ Начисление за первую половину месяца не «настоящее начисление», начисленные суммы не фиксируются в регистрах расчета зарплаты, не включаются в обычные расчетные ведомости и расчетные листки. Для анализа начисленных в аванс сумм применяются отдельные специализированные зарплатные отчеты с припиской в названии «за первую половину месяца». При основном расчете зарплаты начисленные в аванс суммы никак не учитываются, зарплата начисляется в целом за месяц, учет аванса производится уже далее при выплате зарплаты. Рассчитывается сумма зарплаты к выплате в целом за месяц, и из нее уже вычитаются ранее выплаченные суммы аванса, и таким образом формируется сумма к выплате за вторую половину месяца. Такой расчет практиковался в программе всегда.
Что же поменяется с 2023 года? С 2023 года при проведении документа Начисление за первую половину месяца будет дополнительно фиксироваться доход сотрудников для целей НДФЛ и исчисленный налог. Т.е. если начислить аванс, то он еще не попадет в расчетный листок сотрудника как начисление, но уже будет включен в его справку о доходах.
Но что же тогда произойдет при расчете зарплаты за месяц? При основном расчете необходимо начислить доход не в сумме месячной зарплаты сотрудников, а в сумме зарплаты только за вторую половину месяца! Однако, как мы помним, в документе Начисление зарплаты и взносов у нас фигурирует полная месячная зарплата, и именно полная месячная зарплата фиксируется в регистре расчета начислений. И этот механизм не меняется, просто теперь при регистрации суммы дохода для целей НДФЛ дополнительно формируется отрицательная сумма дохода на сумму ранее начисленного аванса! Т.е. у нас получается положительная сумма дохода на всю начисленную месячную зарплату и отрицательная сумма дохода на сумму ранее начисленного аванса. Таким образом в регистре учета доходов как раз и получается доход за вторую половину месяца. Если переводить на язык отчетов – в расчетный листок помещается вся месячная зарплата сотрудника, а в его справку о доходах – только доход за вторую половину месяца.
Причем обратите внимание, доход за первую половину января включается в справку о доходах на дату выплаты аванса, на 20.01.2023, т.е. в январь, а доход за вторую половину января – на дату выплаты зарплаты за январь 03.02.2023, т.е
уже в февраль.
В состав аванса входит оклад и компенсационные надбавки
Работодатель может платить сотруднику аванс за отработанное время, а может определить выплату как процент от зарплаты.
Процент от зарплаты. Работодатель сам определяет, сколько процентов от зарплаты платить как аванс, но эта выплата не может быть меньше 50%.
Аванс по количеству отработанных дней. В этом случае сумма аванса каждый месяц может быть разной: учитывается количество отработанных дней, оклад, а также фиксированные надбавки и компенсации, не зависящие от оценки работы за месяц или выполнения месячного плана.
Хотя ТК РФ не определяет конкретные сроки и объемы выплаты аванса, в Минтруде считают, что работник имеет право получить деньги за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.
Письмо Минтруда
| Что входит в состав аванса | Что не входит в состав аванса |
|---|---|
| Оклад Компенсация за работу в ночное время Компенсация за работу в опасных или вредных условиях труда Надбавка за совмещениеНадбавка за профессиональное мастерство Надбавка за стаж работы Районные и региональные коэффициенты | ПремияКомпенсация за работу сверхурочно Компенсация за работу в выходные дни |
При таком подходе разница между авансом и зарплатой в том, что стимулирующие выплаты и надбавки, которые можно рассчитать только по окончании месяца, нельзя выплатить в качестве аванса.
В какие сроки выдать аванс по зарплате
Выдавать работникам зарплату нужно каждые полмесяца — такая обязанность прописана в статье 136 Трудового кодекса РФ. Причем зарплату обязаны выплачивать не позднее 15-го числа следующего месяца. И если такое требование проигнорировать, компании грозит как минимум денежный штраф до 50 000 руб. А при неоднократном нарушении закона директора провинившейся организации вообще могут дисквалифицировать на срок до трех лет. Такие меры наказания предусмотрены статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Конкретные даты выплаты аванса трудовым законодательством России не установлены. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано только, что зарплату нужно платить не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15-го числа следуюего месяца.
Таким образом, работодатель вправе установить по своему усмотрению дату выплаты аванса в Правилах трудового распорядка.
Стоит отметить, что работодатель вправе платить сотруднику зарплату и чаще, например, три раза в месяц (за каждые 10 дней), — это не будет нарушением трудового законодательства. Однако в любом случае вы должны прописать именно конкретные даты выплаты аванса и зарплаты, а не периоды выплат. Об этом сказано в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.
Далее мы подскажем, как правильно определить в различных ситуациях. Кстати, если день выплаты аванса придется на выходной, перечислить его нужно накануне. А вот удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на такие суммы вам не придется.
Совет
Выдавая аванс по зарплате, удерживать с такой суммы НДФЛ не надо. И вот почему. Доход, с которого надо исчислить налог, считается полученным в последний день месяца. Того месяца, за который и начислена зарплата окончательно. Следовательно, пока не наступил этот день, авансы доходом не признаются. Удерживать и платить в бюджет НДФЛ нужно только один раз в месяц — со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть. Нет необходимости платить с авансов и взносы во внебюджетные фонды. Ведь их начисляют по итогам каждого календарного месяца. А не позднее 15-го числа следующего направляют в фонды. Не надо начислять и взносы на страхование от несчастных случаев. Так что, выплачивая работнику аванс, вам достаточно лишь сделать проводку на перечисление денег.
Александр Елин,
директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
Как скорректировать сумму аванса за не полностью отработанное время
Отнюдь не всегда всю первую половину месяца работник находится на своем рабочем месте. Он может болеть или, скажем, брать отпуск. Само собой, сотрудникам, которые вообще не работали с 1-го по 15-е число месяца, начислять аванс не нужно. А если человек работал, но с перерывом. Как произвести расчет аванса по заработной плате? Тогда логичнее всего использовать такую формулу:
То есть сначала определите сумму аванса выбранным вами способом (о них мы писали в предыдущем разделе). А потом скорректируйте полученный результат исходя из реально отработанных дней.
Пример
Сотрудник ЗАО «Мир» Серов В. А. был в отпуске в период с 6 по 8 мая 2017 года. По принятой в компании системе размер аванса независимо от количества рабочих дней в первой половине месяца составляет 50 процентов от оклада.
Оклад Серова — 30 000 руб. Значит, сумма полного аванса равна:
30 000 руб. × 50% = 15 000 руб.
В компании установлена обычная пятидневка. И получается, что в период с 1 по 15 мая включительно сотрудник отработал всего 3 рабочих дня из 6. Значит, ему нужно начислить аванс в размере
15 000 руб. : 6 дн. × 3 дн. = 7500 руб.
Впрочем, если вы высчитываете аванс исходя из того, сколько фактически дней отработал сотрудник, тогда расчет можно упростить:
Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.
Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация — не больше 1 минуты.
Как рассчитать аванс по зарплате 2018? формула расчета
Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме: А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб. Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.
Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты.
Внимание
Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада. Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах.
Т. к. при выплате аванса НДФЛ, как правило, не удерживается (подробнее об этом — в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40–45% от оклада.
Согласно абзацу 5 части 1 статьи 21 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.
В соответствии с абз. 2 и абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ работодатель обязан:
- соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров;
- выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (часть 6 статьи 136 ТК РФ). Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Норма части 6 статьи 136 Кодекса об установлении конкретной даты выплаты заработной платы носит императивный характер и обязывает работодателя устанавливать дни выплаты заработной платы в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре (при его наличии) или в трудовых договорах работников.
Таким образом, Трудовой Кодекс не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период.
Правила расчета аванса в 2019-2020 году
Выплата зарплаты за первую половину месяца должна производиться с пятнадцатого по тридцатое число. Денежные средства предоставляются за фактически отработанный период. Размер выплаты определяется окладом сотрудника.
Рассмотрим несколько важных правил, применяемых к расчету оклада:
- Применение коэффициента 0,87 к авансу. С аванса не взимается налог 13%, он исчисляется с полного оклада. То есть, бухгалтера по итогам месяца рассчитывают налоговый взнос от всего дохода гражданина;
- Аванс считается за фактически отработанные дни. Во избежание финансовых потерь руководство выплачивает аванс только за реально отработанные дни в первой половине месяца. Таким образом, платежка формируется путем умножения среднедневного дохода на дни присутствия на рабочем месте. Вычитаются не только выходные и праздники, но и дни отпуска и болезни;
- Премии не входят в аванс. Все дополнительные стимулирующие программы в виде выплат не идут в аванс. Единственное исключение обязательные надбавки, например, за стаж или выслугу лет. Бонусы определяются по итогам месяца, поэтому добавляются в заработную плату.
Расчет аванса по заработной плате
В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:
- с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
- с 16 по 31 число — 12 рабочих дней и 4 выходных.
Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:
- вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
- дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
- производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
- сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
- производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.
Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.
Как рассчитать аванс по зарплате 2018? формула расчета
В избранноеОтправить на почту Как рассчитать аванс по зарплате? Ответить на этот вопрос однозначно совсем непросто, ведь не только порядок расчета аванса, но и само это понятие в явном виде трудовым законодательством не определено. Как же быть? Давайте разбираться. Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать? Как правильно считать по новым правилам аванс в 2017 году? Платится ли НДФЛ при выдаче аванса? Итоги Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать? Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную фиксированную сумму.
Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.
Расчет аванса по зарплате
Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца. Подробнее об НДФЛ при выплате авансов читайте в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?». Итоги Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели.
Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет. Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. Кроме того, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме.
НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.
Онлайн журнал для бухгалтера
А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т.
Важно
Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны. Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».
Рассмотрим, как считать аванс по-новому — с учетом последних разъяснений государственных органов. Пример 1 Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И.
И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И.
Что такое аванс по заработной плате?
Согласно ст.136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.
В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:
- первая выплата заработной платы;
- вторая выплата заработной платы.
Но тремин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.
Часть вознаграждения, которую получают сотрудники в течение платежного месяца, обычно называется авансом.
Если обратиться к законам в сфере трудовых отношений (ТК РФ), то этот момент четко не оговорен на законодательном уровне. Однако в нормативных актах регулируется порядок выплаты зарплаты. Закон 03.07.2016 № 272-ФЗ внес существенные перемены в ст. 136. В новой редакции этой статьи устанавливается, что работники должны получать вознаграждение не реже одного раза в две недели и не позже 15 календарных дней с момента завершения расчетного периода.
Нормативно-правовые акты России обязывают всех работодателей в стране выплачивать персоналу зарплату два раза в месяц, потому практика взимания частичных (авансовых) и итоговых платежей является обыденным явлением на современных предприятиях.
Начисление аванса по зарплате рассчитывается на базе данных о часах работы в течение текущего месяца. Деньги выплачиваются в середине месяца либо по другой дате, определенной компанией.
Ясно, что полностью высчитать зарплату за месяц сложнее, чем взимать аванс. Потому на практике организация сначала определяет дату выплаты зарплаты. В согласовании со ст. 136 ТК РФ, она должна быть установлена в период с 1 по 15 числа следующего месяца. Какой определенный день выбрать в данном промежутке — это зависит от организации бухгалтерского учета в компании. Чем лучше организован обмен сведениями, тем раньше сотрудники смогут получать заработную плату.
После определения даты выплаты зарплаты для компании нужно добавить 14 дней (15 дней). Так устанавливается дата авансового платежа в согласовании с требованиями ТК РФ.
К примеру, если крайний срок выплаты зарплаты составляет 4 числа, то аванс должен быть выдан не позже 19, если 8, то не позже 23 и т. д.
Что будет, если выдать аванс ранее 15 дней? К примеру, на 19-й день с даты выплаты зарплаты 5 числа? В данном случае установленный ТК РФ лимит в 15 дней будет превышен, что является нарушение законодательства. Организация может нести вину за нарушение порядка оплаты.
Методика расчета: нужные показатели
Как рассчитывается аванс? Применяемая методика вычислений будет рассмотрена ниже.
При расчете авансовых платежей бухгалтер не имеет конечной информации о работе компании и каждого работника за начальную часть месяца в связи с тем, что эти сведения могут быть подготовлены лишь по результатам отработанного месяца.
В итоге исчисление может оказаться ошибочным, корректируемым во время итогового расчета зарплаты.
Бухгалтер может применять следующие документы и данные для расчетов:
- размер зарплаты за прошлые месяцы, если работник работает в организации в течение долгого времени;
- тарифная сетка с прибавками и надбавками;
- штатное расписание;
- приказы на отпуск, прием и перемещение служащих.
При расчете авансового платежа учитывается полное количество дней работы в период расчета и тех дней, которые практически были отработаны во время начисления.
О выплате аванса в фиксированной сумме.
Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02-07-05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.
Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.