НКО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НКО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года единый налоговый счёт стал обязательным. Теперь он открывается автоматически для каждого лица, зарегистрированного в ФНС. В связи с этим сроки представления налоговой отчётности и погашения налогов стали едиными. Все суммы, подлежащие уплате конкретным лицом, зачисляются на его ЕНС. Плательщику нужно оформить одну платёжку на сумму, достаточную для погашения всех своих налогов, а инспекторы службы в дальнейшем распределят уплаченные средства, опираясь на ранее полученную отчётность.
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в СФР. В связи с этим изменился порядок сдачи отчётности по страховым взносам, а новая форма ЕФС-1 заменила собой сразу несколько отчётов.
Теперь организации, в том числе НКО, если заключают трудовые или гражданско-правовые договоры со своими сотрудниками, должны представить в СФР отдельные разделы формы ЕФС-1:
- подраздел 1.1 раздела 1 (сведения о трудовой (иной) деятельности);
- подраздел 1.2 раздела 1 (сведения о страховом стаже);
- подраздел 1.3 раздела 1 (сведения о работниках государственных и муниципальных учреждений);
- подраздел 3 раздела 1 (реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы);
- раздел 2 (сведения о взносах «на травматизм»).
Меры господдержки и изменения законов для НКО в 2023 г.:
- Что Правительство делает для поддержки НКО: отсрочка по уплате налогов, сдаче отчетности, субсидии, налоговые каникулы – кому предусмотрены, а кому нет;
- Как изменится порядок уплаты налогов и составления отчетности некоммерческих организаций в связи с переходом на единый налоговый платеж в 2023 г.
Регистрация некоммерческой организации:
- Что нужно знать бухгалтеру при регистрации и внесении изменений в учредительные документы НКО. Повышенные требования для ведения предпринимательской деятельности. Новые формы и перерегистрация НКО;
- Устав и смета НКО: что проверить бухгалтеру;
- Изменилась отчетность перед регистрирующим органом НКО. Как составить по новым правилам;
- Некоммерческие организации – иностранные агенты. Новые правила, действующие с декабря 2022 г.
Особенности составления отчетности некоммерческих организаций:
- Новые порядок сдачи отчетности и уплаты налогов для всех НКО в связи переходом на единый налоговый платеж в 2023 г.;
- Бухгалтерская отчетность НКО – новые правила 2023 г.;
- Состав форм бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств;
- Кассовый метод или метод начисления при формировании сметы, отчета о целевом использовании средств в бухгалтерской отчетности и декларациях по налогу на прибыль и УСН;
- ФСБУ «Некоммерческая деятельность» — как его применять и с какого периода;
- Особенности составления отчетности НКО на общем режиме и «упрощенке»;
- Специальная новая отчетность в статистику в 2023 г.
Бухгалтерский учет некоммерческих организаций:
- Учетная политика НКО – что нужно изменить на 2023 г.;
- Новый порядок бухгалтерского учета в соответствии с ФСБУ «Некоммерческая деятельность»;
- Учет по ФСБУ 5/2019: что должен учесть бухгалтер НКО в части учета управленческих расходов и транзитных ценностей;
- ФСБУ 6/2020 и 25/2018: как учитывать амортизацию и аренду в НКО в 2023 г.;
- Особенности бухгалтерского учета НКО. Составление сметы. Использование НКО счетов 86 «Целевое финансирование», 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»
- Использование счета 97 «Расходы будущих периодов». Формирование резервов в учете НКО;
- Использование НКО счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
- Методика ведения раздельного учета: предпринимательство и уставная деятельность, по видам целевого финансирования и в разрезе источников поступления целевых средств;
- Особенности учета основных средств и нематериальных активов НКО по новому ФСБУ 14/2022;
- Применять или нет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» НКО, и надо ли считать резервы бухгалтеру: согласно смете, по отпускам, по сомнительным долгам;
- Другие новые ФСБУ для НКО в 2023-2024 гг.
Налогообложение доходов некоммерческих организаций:
- Все изменения в налогообложении доходов НКО в 2023 г.;
- Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль. Оформление поступления и расхода целевых средств. Целевое и нецелевое использование средств НКО: грантов, поступлений из бюджета, членских взносов, пожертвований и пр.;
- Порядок расчета налога на прибыль с предпринимательской деятельности НКО;
- Правила признания внереализационных доходов и расходов в налоговом учете (заемные и кредитные средства, курсовые разницы, проценты банка и др.).
- Налог на прибыль при реализации имущества некоммерческих организаций;
- Проблемы уплаты НДС некоммерческих организаций. Необходимость ведения книг покупок и книг продаж, выставления счетов-фактур НКО;
- Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль и НДС некоммерческими организациями. Изменения 2023 г.;
- Правомерность применения упрощенной системы налогообложения некоммерческими организациями. Преимущества и недостатки применения УСН в некоммерческих организациях.
Налогообложение выплат в пользу физических лиц:
- Комментарий к изменениям трудового и налогового законодательства в 2023 г. Что нужно учесть, если работник — волонтер;
- Особенности оформления командировочных расходов в НКО. Оплата расходов подрядчиков и волонтеров, членов правления и президента;
- Спорные вопросы исчисления налогов при выдаче призов, льгот, подарков, материальной помощи. Оплата мероприятий, связанных с уставной деятельностью некоммерческих организаций (семинары, круглые столы, конференции, съезды).
- Изменения расчета и уплаты НДФЛ, страховых взносов в связи с переходом на единый налоговый платеж с 2023 г. Новые ставки и сроки уплаты, правила предоставления льгот, ежемесячная и ежеквартальная сдача отчетности в 2023 г.;
- Новые льготы 2023 года по страховым взносам для некоммерческих организаций.
В 2023 году ПФР и ФСС объединились в Социальный фонд России (СФР). Одновременно изменился и порядок отчётности. Теперь все сведения необходимо подавать по форме ЕФС-1.
В таблице рассмотрим, какую отчётность сдают в фонд с 2023 года некоммерческие организации.
Аннотация к книге «Некоммерческие организации. Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет, отчетность»
Особенности регистрации, учета и налогообложения в некоммерческих организациях всегда вызывают множество вопросов, особенно в связи с постоянными изменениями в законодательстве. Так, в 2022 году НКО стали начислять амортизацию по основным средствам в бухучете. А в ближайшей перспективе ожидается появление нового ФСБУ » Некоммерческая деятельность». Обо всем этом вы прочитаете в данной книге.
Так же вы получите ответы на вопросы:
Как правильно отразить целевые средства,
В каком случае их трата будет признаваться нецелевой и облагаться налогом на прибыль?
Может ли некоммерческая организация вести предпринимательскую деятельность?
Как следует учитывать общехозяйственные расходы?
Вправе ли НКО привлекать к работе волонтеров?
Что лучше: получить освобождение от уплаты НДС или перейти на «упрощенку»?
Эта книга, несомненно, станет полезным практическим руководством в сложной работе бухгалтера НКО.
5-е издание, переработанное и дополненное.
НДС для некоммерческих организаций
Некоммерческие организации, как правило, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
Освобождение от НДС распространяется на товары и услуги, предоставляемые некоммерческой организацией в рамках осуществления своей деятельности целиком или частично бесплатно.
Однако, если некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, то она может облагаться НДС по общим правилам.
Предпринимательская деятельность в контексте НДС включает в себя реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг в целях получения прибыли. Если некоммерческая организация осуществляет такую деятельность, то она обязана зарегистрироваться как плательщик НДС.
Обращаем внимание, что ставки НДС и порядок платежей могут быть изменены законодательством в период с 2021 по 2024 год, поэтому рекомендуется следить за актуальными изменениями.
Обязательные платежи для некоммерческих организаций
В 2024 году некоммерческие организации (НКО) будут обязаны выполнять определенные платежи в рамках налогового законодательства. Эти платежи помогут обеспечить стабильное финансирование НКО и поддержку их деятельности.
Одним из обязательных платежей для НКО является налог на имущество организаций (НДС). Этот налог рассчитывается на основе стоимости всех имущественных активов НКО и взимается один раз в год. Ставка НДС может варьироваться в зависимости от региона и составлять, например, 2,2% от стоимости имущества.
Другим видом платежа для НКО является налог на доходы организаций (НДФЛ). Он устанавливается на прибыль, которую НКО получает от своей деятельности. Ставка налога может составлять, например, 20% от прибыли. НКО обязаны самостоятельно платить НДФЛ, предоставляя соответствующие отчеты в налоговые органы.
Кроме того, НКО также обязаны выполнять обязательные социальные отчисления. Эти отчисления могут состоять из пенсионных, медицинских и социальных взносов. Ставки социальных отчислений могут быть разными в зависимости от заработной платы сотрудников НКО.
Обязательные платежи для некоммерческих организаций в 2024 году будут иметь свои особенности и могут быть изменены в соответствии с законодательством. Поэтому рекомендуется регулярно следить за изменениями в налоговом законодательстве и проконсультироваться с налоговыми специалистами для правильного расчета и уплаты налогов.
Повышение налоговой нагрузки для некоммерческих организаций
Ко 2024 году некоммерческие организации (НКО) ожидают очередное повышение налоговой нагрузки. Данные изменения затронут как общественные организации, так и благотворительные фонды и театральные проекты. Повышение налогов будет связано с изменениями в налоговой политике страны и новыми законодательными нормами.
Одна из основных причин повышения налоговой нагрузки для НКО – это необходимость диверсификации источников государственного финансирования. В условиях сокращения бюджетных средств государство ищет дополнительные источники доходов, и налоги для НКО являются одним из вариантов.
В частности, планируется увеличение налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (НПО). Данное налогообложение касается коммерческой деятельности некоммерческой организации. Согласно новым нормам, НКО будут обязаны уплачивать налог на прибыль по тарифу, применяемому к обычным предприятиям.
Также предполагается введение налога на имущество НКО. Данное налогообложение ранее не применялось к некоммерческим организациям, однако в новых условиях государство решило рассмотреть данную меру. Налог на имущество будет взиматься с НКО в зависимости от стоимости владения таким имуществом.
Кроме того, планируется обязательное взимание НКО налога на добавленную стоимость (НДС). Применение НДС к деятельности НКО вызывает много споров и разногласий, однако новые законодательные нормы предполагают, что НКО будут обязаны уплачивать данный налог.
Повышение налоговой нагрузки для НКО может стать серьезным испытанием для организаций, особенно для тех, которые зависят от государственного финансирования и не имеют достаточных собственных средств.
Внесение поправок в налоговую отчетность для НКО
В 2024 году НКО в России должны обратить особое внимание на внесение поправок в налоговую отчетность. Необходимо уделить внимание следующим аспектам:
| Название формы | Внесенные изменения |
| Форма 1-НК | Обязательно учесть новые требования при заполнении налоговой декларации. Прежде всего, необходимо уделить особое внимание правильному оформлению расходов организации. Важно отразить все необходимые документы и операции. |
| Форма 2-НК | При заполнении формы 2-НК, НКО должны быть готовы предоставить более подробную информацию по статьям доходов и расходов, а также учесть новые правила учета некоммерческими организациями. Также важно правильно заполнить данные о статусе НКО. |
Кроме того, НКО должны уделить внимание изменениям в налоговом законодательстве, которые могут повлиять на их деятельность. Новые требования и правила могут включать изменения в налоговые льготы, пошлины и сроки представления отчетности. Поэтому, для минимизации рисков возникновения штрафов и нарушений законодательства, НКО должны быть внимательны и следить за обновлениями в налоговой сфере.
Новые требования к налоговому учету НКО
С 2024 года НКО должны уделять особое внимание налоговому учету и исполнению своих налоговых обязательств. Вступление в силу новых правил и требований повлияет на организации, занимающиеся благотворительной или общественной деятельностью.
Одним из главных изменений станет необходимость ведения раздельного учета для каждого вида доходов и расходов, получаемых и производимых НКО. Это требование поможет организациям более точно отслеживать потоки финансовых средств, что в свою очередь способствует корректному отражению данных в налоговой отчетности.
Кроме того, теперь НКО обязаны проводить ежемесячное учет сумм налогового вычета, полученных от отчислений физических лиц. Это означает, что организации должны вести детализированный учет таких доходов с отображением информации о лицах, производящих отчисления.
В рамках новых требований налогового учета, НКО должны также предоставлять налоговым органам отчетность в электронной форме. Данный этап взаимодействия с налоговыми органами позволит организациям сохранить информацию единообразно, снизить время на подготовку отчетности и повысить точность предоставляемой информации.
Важно отметить, что новые требования НКО к налоговому учету являются частью общего реформирования налоговой системы и направлены на более прозрачный и эффективный сбор налогов. Для обеспечения выполнения этих требований, НКО должны быть готовы активно внедрять новые подходы и методы учета, а также непрерывно следить за обновлениями в законодательстве и правилах ведения налогового учета.
Для некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, а также предоставляющих социальные услуги, ставка НДС может быть нулевой. Это означает, что они освобождаются от уплаты НДС при продаже таких товаров или услуг.
Однако, большинство некоммерческих организаций обязаны платить НДС по общей ставке, которая составляет 20%. Этот налог взимается при продаже товаров или услуг, а также при импорте товаров.
Некоммерческие организации, которые не платят НДС, имеют право на возврат этого налога посредством механизма НДС-кредита. Они могут зачесть сумму оплаченного НДС при покупке товаров или услуг у других организаций и получить компенсацию этой суммы.
Однако, чтобы воспользоваться механизмом НДС-кредита, некоммерческим организациям необходимо соблюдать определенные условия, предусмотренные налоговым законодательством. Например, проводить расчеты по безналичным средствам, вести учет продажи товаров или услуг и т.д.
Обязанности некоммерческих организаций по уплате НДС и получению НДС-кредита должны быть правильно организованы и в согласовании с законодательством, чтобы избежать нарушений и соответствовать требованиям налоговых органов.
Что такое некоммерческие организации
Коммерческие организации могут быть в виде обществ, таких как ООО или ОАО, чья цель — это осуществление хозяйственных операций для получения прибыли. Заработанные деньги делятся между участниками предприятия.
НКО создаются для выполнения каких-либо социальных задач. Их тоже разделяют на различные типы. Организации создают в виде Фондов, Ассоциаций, Частных учреждений, Адвокатских коллегий и бюро, Общественных и Автономных некоммерческих организаций (АНО).
АНО — это форма НКО, которое оказывает услуги, в сферах: образования, жизнеобеспечения, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг. Такие организации получают добровольные имущественные взносы и имеют льготное налогообложение.
Предприятия могут быть частью обеспечения реализаций, предусмотренных законодательством РФ — школа или университет. Также учреждения оказывают помощь в тех социальных сферах деятельности, где у государства не хватает материальных и трудовых ресурсов, например, некоммерческий благотворительный фонд. Положение, формы, порядок создания, виды деятельности и основы управления некоммерческих организаций регулирует Федеральный закон №7-ФЗ от 12.01.1996 года.
НКО разрешено получать прибыль от предпринимательства. Условия формирования имущества вписывают в учредительные документы организации и учитывают отдельно от основного дохода. Также финансы поступают в учреждения другими способами:
- учредители и участники платят взносы;
- граждане вносят пожертвования;
- организация сдаёт в аренду имущество, которое числится у неё на балансе;
- иные способы получения доходов, разрешённые законодательством РФ.