Переход с ЕНВД в 2020-2021 году на другую систему налогообложения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД в 2020-2021 году на другую систему налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Для перехода на ЕНВД ваш бизнес должен соответствовать следующим условиям:
- Среднесписочная численность работников — до 100 человек
- Торговая площадь (или площадь зала обслуживания в общепите) до 150 кв. м.
- Величина автопарка — до 20 единиц (для перевозчиков)
- Вы не являетесь плательщиком ЕСХН
- Выбранный вид деятельности подпадает под ЕНВД в регионе, в котором вы ее ведете
На ЕНВД нельзя перейти в следующих случаях:
- Выбранная для ЕНВД деятельность ведется в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
- Вы проводите трастовые операции
- При оказании медицинских услуг
- При работе в сфере социального обеспечения
- При аренде заправочных станций
Примерный перечень видов деятельности, по которым можно применять ЕНВД:
- Ветеринарная помощь
- Грузовые и пассажирские автоперевозки
- Бытовые услуги (их перечень устанавливает Правительство РФ в соответствии с ОКВЭД)
- Размещение уличной и наружной рекламы
- Розничная торговля
- Общественное питание
- Мойка и ремонт автотранспорта
- Аренда недвижимости и земельных участков
- Услуги автостоянок (кроме штрафных)
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Каковы преимущества ЕНВД перед УСН?
К плюсам упрощенной системы можно отнести:
- Более разнообразное применение по видам деятельности
- Расчет налога и его уплата происходит из фактического дохода по виду деятельности
- Отчитываться нужно раз в год
- Выгоден в применении, когда доход небольшой и разница между ним с расходом невелика
Минусы УСН:
- При постоянно растущей прибыли пропорционально вырастет и сумма налога по сравнению с ЕНВД
- Если ведется розничная торговля, то потребуется установка онлайн-кассы, фискального регистратора для передачи данных в налоговую, а также подключение к интернету и дополнительные затраты на обслуживание техники
Плюсы единого налога на вмененный доход:
- Сумма налога фиксированная и не зависит от увеличивающегося дохода, соответственно прибыль растет, а платите одинаково
- Можно снизить затратную часть на сумму страховых платежей
- До 1июля 2023 г. можно работать без кассового аппарата, выдавая БСО либо товарный чек
- Заменяет уплату нескольких налогов
Минусы данной системы:
- Небольшой перечень услуг, по которым можно работать
- Работа на принтер-чеке, который заменяет кассовый аппарат
Вопрос №2. Я индивидуальный предприниматель работаю на вмененке, какие налоги я не должен платить?
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.
Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.
Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.
Как рассчитывается «вмененный» налог (пример)
Основой для расчета «вмененного» налога является показатель доходности того или иного вида деятельности. Иными словами, чем прибыльнее род деятельности, который Вы ведете (перевозки, услуги гостиницы, кафе и т.п.), тем больше сумма налога, которую Вам необходимо уплатить в бюджет.
Также на размер налога влияет так называемый «физический показатель», который определяется индивидуально в зависимости от рода деятельности. Физпоказателем может выступать количество работников, размер торгового зала (в квадратных метрах), количество мест в транспорте, в котором осуществляются перевозки, и т.п.
В формуле расчета ЕНВД также участвуют коэффициенты:
- Корректирующий дефлятор К1 (зафиксирован на общегосударственном уровне для всех регионов и видов деятельности – 1,798);
- Коэффициент К2 (варьируется в каждом регионе, его размер можно уточнить в местной ИФНС).
Что касается налоговой ставки, то она закреплена на уровне 15% (базовый показатель). В 2016 году местные власти получили право применять пониженную ставку 7,5% для льготных категорий предпринимателей. Кто получит право на уплату налога в уменьшенном размере, определяют региональные власти. К примеру, В Нижнем Новгороде возможность оплачивать налог по ставке 7,5% получили начинающие ИП и организации, а именно те, что зарегистрировались впервые после 01.01.16.
Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?
- Обувью никакой
- Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
- Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
| Наименование группы товаров | Код по ОКДП 2 | Код по TH ВЭД |
| Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи | 14.11.10 | 4203 10 000 |
| Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек | 14.14.13 | 6106 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков | 14.13.21 | 6201 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек | 14.13.31 | 6202 |
Как рассчитывается налог при УСН
Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.
Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.
Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.
Особенности ведения деятельности ИП на вмененной системе налогообложения
При выборе этой системы налогообложения следует уточнить, разрешен ли ваш вид деятельности для применения вмененки. Существует законодательно установленный перечень, в котором перечислены допустимые виды деятельности. В каждом регионе применяется местный разрешающий документ, где уточнен список видов деятельности и ставка налога. Регионы получили право самостоятельно устанавливать размер тарифа на налог. Ведь каждой области характерны свои особенности развития определенных направлений бизнеса в зависимости от погодных условий, количества населения и других факторов. Ставка при этом может составлять от 7,5 до 15%. Благодаря переходу на ЕНВД ИП получает множество преимуществ при налоговом учете. А именно:
- Единый налог на вмененный доход уплачивается вместо трех других налогов — налога на имущество, НДС и НДФЛ.
- Размер фактического дохода не влияет на сумму налога.
- Налог рассчитывается по простой формуле.
- ИП может уменьшить налог на 100% за счет фиксированных взносов, уплаченных за себя.
- Есть возможность перейти на ЕНВД в любой день месяца (сразу после того, как ИП прошел регистрацию, а также при переходе на вмененку с общего режима налогообложения).
- Упрощенная налоговая отчетность.
- Возможность совмещения с другими системами налогообложения.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Заполнение титульного листа формы
Как уже было сказано выше, форма заявления состоит из двух листов. Первая страница является титульной, на ней отображается вся общая информация об организации. Рассмотрим, как заполнить этот лист.
| Поле формы | Как заполнить |
| ИНН/КПП | Заполняем на основании данных учредительных документов, полученных при регистрации компании. Это может быть как свидетельство о постановке на учет, так и лист записи |
| Номер страницы | Указываем, что титульный лист является первой страницей, то есть 001. Не забываем, что для каждой цифры своя клетка |
| Какая организация планирует применять режим | В этом поле в виде кода нужно показать какая организация переходит на применение спецрежима – российская (код 1) или иностранная (код 2) |
| Название компании | Приводится полное наименование компании, в соответствии с учредительными документами. Каждая буква наименования должна прописываться в своей клетке. В пустых оставшихся клетках ставим прочерки. Если вторая строка начинается с нового слова, то оставляем впереди одну пустую клетку |
| ОГРН | Номер ОГРН берется из учредительных документов |
| С какого момента применяется спецрежим ЕНВД | Здесь пишем дату, когда начали применять ЕНВД. Не забываем, что на подачу заявления отводится 5 дней с этой даты |
| Сколько страниц приложения в форме | Поскольку приложений может быть не одно, а несколько, в этом поле проставляется количество листов |
| Кто предоставляет заявление | Заявление может подавать как сам руководитель (код 3), так и представитель организации (код 4). В поле указываем ФИО, ИНН, телефон того, кто подает форму. Если этим занимается доверенное лицо, то нужно показать, что выдана доверенность, которую, кстати, прикладывают и сдают вместе с формой |
Ошибки и вопросы, которые часто встречаются на практике
Ошибка 1
При составлении декларации ЕНВД следует помнить, что нужно проводить округление. Это делается по правилам арифметики. Когда показатель меньше 0,5 единицы, то он не принимается во внимание, если больше 0,5, то округление проводится в большую сторону (до целой единицы). Это объясняется в Приказе ФНС России №ММВ-7-3/12@ от 23.01.2012 года.
Какова величина коэффициента К1 в 2020 году?
Ежегодно на законодательном уровне закрепляется величина коэффициентов, которые участвуют при расчете налога по вмененке. После того, как величина коэффициентов установлена, информацию можно найти в открытом доступе в интернете, на сайте налоговой инспекции, а также при ее личном посещении. Установлено, что на 2020 года величина коэффициента К1 составляет 1,915. По сравнению с 2018 годом он увеличился.
Можно ли не ждать начала года и перейти с ЕНВД на упрощенку в течение года?
Иногда налогоплательщики для оптимизации своей деятельности или финансовых показателей приходят к решению сменить систему налогообложения. Для некоторых категорий организаций и предпринимателей такой переход возможен даже в середине года. О законности перехода с ЕНВД на упрощенку в течение года указывает пункт 2 статьи 346.13 НК РФ.
В большинстве случаев переход осуществляют организации, которые закончили деятельность по ЕНВД и должны применять другой режим; те, кто лишился права на ЕНВД, но опадают под условия УСН, а также те, кто просто решил поменять систему налогообложения.
Поэтому представители бизнеса вполне законно могут осуществить такой переход в течение года.
Режим ЕНВД является выгодным и удобным для большого количества предпринимателей и компаний, особенно тех, у кого совсем небольшой бизнес. Налоговая нагрузка при его применении невелика, нет необходимости сдавать большое количество отчетов, расчет налога прост и понятен. Все, кто подпадает под условия применения режима могут вести деятельность на ЕНВД. Если такая система выбрана не в момент регистрации компании или предпринимателя, то можно подать заявление в налоговую инспекцию и с чистой совестью стать вмененщиком. Единственная сложность, которая может возникнуть при подаче заявления – это точное соблюдение сроков его подачи. В целом заявление не сложное, указывается только самая важная и необходимая информация относительно компании и ее деятельности. Различные способы его подачи позволяют выбрать для себя самый удобный и оптимальный вариант. При внимательном подходе проблем с этим не будет.
Режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) является специальным. Он не зависит от полученного предпринимателем дохода. В соответствии с нормами ст.346.27 и 346.29 Налогового кодекса размер налога исчисляется, исходя из вмененного дохода.
Если вид деятельности ИП и территория, где он зарегистрирован, позволяют использовать «вмененку», то он вправе подать соответствующее заявление в налоговый орган о переходе на такую систему налогообложения. Исключения перечислены в ст.346.26 НК и предприниматель не сможет использовать ЕНВД, если:
- территориальное образование, где зарегистрирован по месту жительства бизнесмен, по конкретному виду деятельности не применяет ЕНВД;
- заключены трудовые договора со 100 и более наемными работниками;
- оказываются услуги общественного питания и в распоряжении имеется помещение для этого в размерах, превышающих 150 кв.м.;
- ИП осуществляет грузоперевозки и перевозки пассажиров при наличии в автопарке более 20 машин;
- оказываются услуги по сдаче недвижимых объектов в аренду, в том числе гостиничные услуги, при наличии помещений площадью более 500 кв.м. каждое.
Перечисленные виды деятельности предпринимателя не дают ему право перейти на упрощенную систему налогообложения. А выявленные нарушения со стороны плательщика ЕНВД будут признаны основанием для предъявления судебного иска.
Муниципальные образования на своей территории могут прописать в нормативных актах иные ограничения, не противоречащие действующему законодательству. Предприниматель перед подачей заявления о переходе на ЕНВД может ознакомиться с ними на официальном сайте налогового органа:
- Зайдите на сайт налог.ру.
- В разделе «Налогообложение в РФ» выберите «Действующие в РФ налоги и сборы» .
- В конце страницы нажмите «Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности».